在菲律賓有資產要不要立遺囑：跨國繼承、遺產税與外國人繼承房產的限制

先看看不做規劃會發生什麼

這幾個場景我們真的遇到過，全都不是極端案例：

• 家屬拿不到錢。銀行不會因為你是配偶或子女就放款，必須走遺產程序、拿到税務機關的相關證明才能處理賬户
• 房子過不了户。菲律賓的產權過户必須先完税並取得税務機關簽發的 eCAR（授權登記證明），沒有它，土地登記處（Registry of Deeds）不給辦
• 文件全在國內，還得一份份認證。親屬關係證明、結婚證、出生證明、死亡證明，跨國使用都要做認證與翻譯，這一步經常比想像中久
• 繼承人之間沒共識。再婚家庭、非婚生子女、國內和菲律賓各有一個家庭的情況並不少見，一旦有爭議就只能走法院
• 拖到罰息累積。遺產税有法定申報期限，逾期會產生罰金與利息，很多家庭是因為「不知道要報」而多付了一大筆

關鍵認知：立遺囑不能免掉這些程序，但能大幅減少爭議、縮短時間、避免家屬在最難受的時候摸黑找路。

哪國法律説了算：本國法原則

這是最反直覺、也最關鍵的一條：

• 菲律賓《民法典》確立了「本國法」原則——繼承的順序、各繼承人應得的份額、遺囑內容的實質有效性，適用被繼承人本國的法律，而不論財產位於哪個國家、屬於何種性質
• 對中國公民來説，這意味着「誰有資格繼承、各佔多少」原則上按中國法律判斷，菲律賓關於「特留份」（legitime，必須留給法定繼承人的份額）的強制規定，通常不直接適用於外國人
• 但是——程序歸菲律賓管。財產在菲律賓，那麼如何證明、如何認證遺囑、如何完税、如何過户，全部走菲律賓的程序。實體法可能看中國法，程序法一定看菲律賓法
• 還有一條硬約束：與土地所有權相關的憲法限制，不因適用外國法而豁免（見下一節）

實務提醒：正因為「實體看本國法、程序看菲律賓法」，跨國繼承案件幾乎一定需要兩邊同時有專業人士——中國這邊出具並認證親屬關係與繼承權文件，菲律賓這邊走法院與税務流程。只找一邊，通常會來回返工。

外國人繼承房產：土地和公寓完全是兩回事

這是最容易出事、也最需要提前想清楚的一塊。

1）土地：外國人原則上不能持有

• 菲律賓憲法限制私有土地轉讓給不具備取得資格的人，但明文保留了「繼承（hereditary succession）」這一例外
• 爭議點在於這個例外的範圍。主流解讀認為它指的是法定繼承（無遺囑的情況下依法發生的繼承），而通過遺囑把土地指定給外國人是否受此例外保護，實務中存在爭議
• 這意味着：如果你名下（或你配偶名下）有帶地的房產，而你希望由外籍親屬承接，這一定要提前找菲律賓執業律師針對個案設計，不能憑一份自己寫的遺囑想當然

2）公寓（Condominium）：外國人可以持有，但有整棟比例上限

• 依《公寓法》，外國人可以取得公寓單位的所有權，但整個公寓法團中外國人持有的比例受法定上限約束（通常表述為不超過 40%）
• 因此外籍繼承人承接公寓單位通常可行，但要留意該棟樓當時的外資比例是否已觸頂，這是實務中真實存在的卡點

3）其他資產——銀行存款、車輛、公司股份（股份還受各行業外資比例限制）、保險，規則各不相同，需要分別處理。

結論：房產結構（誰的名字、地還是公寓、有沒有共同共有）決定了繼承的難度。買的時候就該考慮到這一步，買完再想辦法，選擇就少了。

遺囑怎麼立才算數：形式、禁忌與法院認證

菲律賓對遺囑的形式要求非常嚴格，形式錯了整份可能無效：

• 公證遺囑（notarial will）——需要遺囑人簽名，並在三名合格見證人面前作成、由見證人簽署，再經公證人（notary public）辦理認證，頁碼與簽署位置都有法定要求
• 自書遺囑（holographic will）——必須全文由遺囑人親筆書寫、親筆註明日期、親筆簽名，不需要見證人。打印的、別人代寫的、沒寫日期的，都可能被認定無效
• 夫妻不能立共同遺囑。菲律賓法律明文禁止兩人或多人在同一份文書中共同立遺囑——這一點很多人不知道，各自立一份是正確做法
• 在國外立的遺囑可以有效。依立遺囑地法律或遺囑人本國法有效的遺囑，在菲律賓原則上可以被承認，但仍需在菲律賓法院辦理認可程序
• 最重要的一條：遺囑必須經法院認證（probate）才能生效執行。無論公證遺囑還是自書遺囑，無論在哪裏立的，不經法院程序，任何人不能憑遺囑直接過户財產。這與很多國家的做法不同，務必記住
• 沒有遺囑怎麼辦——若被繼承人沒有留下遺囑、也沒有債務、繼承人均已成年且無爭議，實務上可以走庭外協議分割（extrajudicial settlement）：由全體繼承人簽署公證文書，並在公開發行的報紙上連續數週刊登公告，再據以完税過户。有爭議或有未成年人時，仍要走法院

遺產税與過户：真正花時間的一段

無論有沒有遺囑，財產要轉到繼承人名下，這一段都躲不掉：

1. 確定徵税範圍——如果被繼承人是菲律賓居民或公民，一般就全球資產計徵；如果是非居民外國人，通常只就位於菲律賓境內的財產計徵。你屬於哪一類，會直接改變税基，務必讓税務顧問先判斷
2. 估值與申報——房產按法定估值方法（通常參照政府評估價與市價孰高），向税務局（BIR）申報
3. 繳納遺產税——現行為單一比例税率，並設有免徵額與家庭住宅扣除等項目。具體税率、扣除額與門檻請一律以 BIR 最新規定為準，本文不給數字，這類參數改過不止一次
4. 注意申報期限——遺產税申報有法定期限（自死亡之日起算），逾期會產生罰金與利息，可申請分期或延期的情形以 BIR 規定為準
5. 取得 eCAR——完税後由 BIR 簽發電子授權登記證明，這是過户的通行證
6. 到土地登記處過户——憑 eCAR、公證的分割文書或法院裁定，辦理產權證的換髮，併到市政辦理税單（tax declaration）的更名
7. 銀行存款另有規則——遺產賬户的提取有專門的處理方式與預扣安排，請按 BIR 現行規定辦理，不要指望家屬拿着死亡證明就能取錢

補充一句：菲律賓曾推出過遺產税特赦（Estate Tax Amnesty），讓歷史遺留、多年未申報的遺產以簡化方式補辦，申報窗口已於 2025 年屆滿。是否再度延長或另設安排，以 BIR 公告為準——如果你家有拖了很多年沒辦的老房子，這是值得每年問一次的事。

eCAR、估值、申報，人在國內一樣樣跑不動？→ 遺產過户與文件代辦

現在就能做的提前規劃清單

不需要一次做完，按順序推進就行：

1. 做一份資產清單——房產（產權證號、地址、登記名義人）、銀行賬户、公司股權、保險、車輛，寫清楚在哪裏、在誰名下。光這一件事，就能替家屬省下好幾個月
2. 把文件集中——產權證正本、買賣合同、繳税記錄、公司文件、保單，做一套掃描件，告訴信得過的人放在哪裏
3. 理清婚姻與家庭關係——結婚證、子女出生證明，涉及再婚或跨境家庭的，更要提前把關係文件備齊並做好認證
4. 檢查產權結構——名下是土地還是公寓？是否與人共有？共有形式是什麼？這一步決定了繼承的難度，也最值得花錢諮詢
5. 各自立遺囑，形式要對——夫妻不要立共同遺囑；跨國資產建議在律師指導下考慮分別針對不同法域的資產安排，避免互相沖突
6. 考慮保險作為流動性來源——遺產程序期間資產往往被凍住，一份指定受益人的保單可以讓家屬先有錢交税和生活費。受益人指定方式會影響是否計入遺產，具體請諮詢專業人士
7. 每兩三年複核一次——結婚、離婚、生子、買賣房產、税法修訂，任何一件都可能讓原來的安排失效

如果你在菲律賓持有房產，想先把產權結構、登記名義和後續傳承的可行路徑理清楚，可以讓易行幫你梳理房產持有與過户的實務方案，我們會配合你的律師與税務顧問把菲律賓這一側的手續跑通。

再次提醒：繼承與税務涉及大量個案事實，本文不替代法律與税務意見。任何實質安排前，請諮詢菲律賓執業律師與税務顧問，涉及中國境內資產的部分，還需要中國律師一併把關。