CREATE 法案税收优惠全解：企业所得税降到多少、ITH 与 SCIT 怎么用、如何申请

CREATE 是什么：两件大事一起做

CREATE 法案全称《企业复苏与企业税收优惠法》（Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises Act，共和国法 RA 11534），于 2021 年落地。它同时做了两件影响每家企业的大事：

• 下调企业所得税（CIT）。 把此前 30% 的企业所得税率降下来，减轻普遍税负。
• 重构税收优惠体系。 把过去分散、期限不一的各类优惠，统一成一套有期限、有条件、可绩效考核的激励框架（ITH + SCIT/EDR），并强化对优惠的问责与透明。

换句话说，CREATE 让『正常纳税』的公司税负更轻，也让『享受优惠』的企业规则更清晰、但也更有边界。二者叠加，构成外资落地菲律宾时最该先搞懂的税务地基。整体投资环境可参考 菲律宾投资环境总览。

企业所得税降到多少：25% 与 20% 两档

CREATE 最直接的红利，是把企业所得税从 30% 下调，形成两档：

• 25%（标准档）。 适用于一般的企业（含较大规模的国内企业与在菲经营的外国企业，具体依类别）。
• 20%（小微优惠档）。 面向符合条件的中小型国内企业——通常需同时满足『应税净所得不超过一定额度』与『总资产（不含土地）不超过一定额度』的双重门槛，才能适用更低的 20%。

要点提醒：能否适用 20% 要看净所得与资产两条线，且这些门槛与定义以 BIR 现行规定为准；外国企业分支等还有各自适用规则。本文给的是框架，不构成对你个案税率的认定，具体请以最新法规与你公司的实际情况核算。要横向理解不同主体的税负差异，见 合伙 vs 公司主体选择。

优惠菜单：ITH 打头，接 SCIT 或增强扣除

对注册企业（Registered Business Enterprise，RBE）从事适格活动的，CREATE 提供一套分阶段的激励：

• 所得税假期（Income Tax Holiday，ITH）。 起步阶段可享一段免征企业所得税的期间，年限视区位与行业分级而定（常见区间约 4 至 7 年）。ITH 的年限与条件详见 所得税假期 ITH 全解。
• ITH 期满后的接续优惠，二选一：
  • 特别企业所得税（Special Corporate Income Tax，SCIT）——按总收入的 5%计征，替代大多数国税与地方税（主要面向出口企业）。
  • 增强扣除机制（Enhanced Deductions Regime，EDR）——不免税，但允许对若干成本费用加成扣除（如人力、研发、培训、电力等），降低应税基数。

整个激励是有期限的组合（ITH 段 + SCIT/EDR 段），总时长按区位分级与行业层级确定，越是欠发达地区、越是国家鼓励的高价值活动，期限往往越长。PEZA/BOI 两条路的优惠差异见 PEZA/BOI 税收优惠。

怎么拿：向 IPA 注册，做适格活动

CREATE 的优惠不是自动给，要满足条件并注册：

1. 向投资促进机构（IPA）注册。 例如 BOI（投资署）、PEZA（经济区管理署）及其他经济区/自贸区管理机构。选哪个 IPA，取决于你的行业、是否设在经济区、出口比例等。PEZA 经济区运作见 PEZA 经济区全解。
2. 活动须在鼓励清单内。 你的业务须属于战略投资优先计划（Strategic Investment Priority Plan，SIPP）所列的适格活动，才可能获得优惠；不同层级对应不同激励力度与期限。
3. 履行注册企业义务并接受绩效考核。 享受优惠意味着要满足投资、就业、出口等承诺，并按规定报告，优惠与合规绑定。

一句话：先看行业是否入选 SIPP，再选对 IPA 注册，才谈得上 ITH/SCIT/EDR。路径设计与 IPA 选择直接影响你能拿到多少、拿多久，建议早规划。

旧注册企业怎么办：日落条款（sunset）

CREATE 生效前已在享受优惠的企业，最关心『我原来的优惠会不会突然没了』。CREATE 为此设了过渡安排（日落条款，sunset provisions）：

• 既有优惠可在一段过渡期内继续。 CREATE 前已注册并享受激励的企业，通常可在法定的过渡期内继续沿用原有优惠，避免一刀切断档。
• 过渡期长短因情形而异。 具体能续多久，取决于企业原享优惠的类型与注册情况，需按法规逐案对照。
• 过渡后并入新体系。 过渡期结束后，须转入 CREATE 的新激励框架，或按一般税制纳税。

如果你的公司是老 PEZA/BOI 注册户，务必核对自己适用哪档日落安排、还剩多久，及早规划过渡后的税务结构，别等优惠到期才手忙脚乱。

别忽略更新：CREATE MORE 的方向

税改不是一锤定音。菲律宾在 CREATE 之后又推出CREATE MORE（对 CREATE 的进一步完善立法），方向是让优惠体系更有吸引力、更清晰、执行更顺，例如优化增强扣除、明确注册企业在选择激励方式上的空间、以及完善本地税与增值税等相关处理。

对你的实务意义在于：

• 规则仍在演进。 具体税率、优惠力度、适格范围与操作细则会随后续立法与实施细则调整。
• 别用过时攻略拍板。 网上不少介绍停留在 CREATE 刚出台时，未必反映最新变化。
• 决策前核实最新版本。 尤其涉及金额、期限、门槛，务必以现行法律、BIR 与相关 IPA 的最新规定为准。

需要按你行业与选址判断能拿哪套优惠、走哪个 IPA，可交给 易行税收优惠团队结合最新规则梳理。

落地要点与免责

把 CREATE 用对，记住几条：

• 先分清『正常纳税』还是『享受优惠』。 前者关心 25%/20% 适用；后者关心 ITH+SCIT/EDR 与注册。
• 优惠要注册、要适格、要考核。 不是开公司就自动有，须入选 SIPP、向对的 IPA 注册、履约报告。
• 算总账，不只看免税几年。 ITH 之后的 SCIT（5% 总收入）或 EDR（加成扣除）对长期税负影响很大，要一并测算。
• 老户查日落、新户看最新版。 既有优惠核对过渡期，新投资以 CREATE/CREATE MORE 最新规则为准。

本文为一般性介绍，不构成税务或法律意见；税率、优惠力度、期限、门槛与适格范围会随法规和个案而变，务必以现行法律、BIR 与相关 IPA 的最新规定为准，并就个案咨询菲律宾持牌税务与法律专业人士。想按你的行业、选址与出口比例规划最优税务结构，可联系 易行税收优惠团队。