菲律賓企業所得税降到多少？CREATE 法案的 ITH 與 SCIT 怎麼用、如何申請

CREATE 是什麼：兩件大事一起做

CREATE 法案全稱《企業復甦與企業税收優惠法》（Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises Act，共和國法 RA 11534），於 2021 年落地。它同時做了兩件影響每家企業的大事：

• 下調企業所得税（CIT）。 把此前 30% 的企業所得税率降下來，減輕普遍税負。
• 重構税收優惠體系。 把過去分散、期限不一的各類優惠，統一成一套有期限、有條件、可績效考核的激勵框架（ITH + SCIT/EDR），並強化對優惠的問責與透明。

換句話説，CREATE 讓『正常納税』的公司税負更輕，也讓『享受優惠』的企業規則更清晰、但也更有邊界。二者疊加，構成外資落地菲律賓時最該先搞懂的税務地基。整體投資環境可參考 菲律賓投資環境總覽。

企業所得税降到多少：25% 與 20% 兩檔

CREATE 最直接的紅利，是把企業所得税從 30% 下調，形成兩檔：

• 25%（標準檔）。 適用於一般的企業（含較大規模的國內企業與在菲經營的外國企業，具體依類別）。
• 20%（小微優惠檔）。 面向符合條件的中小型國內企業——通常需同時滿足『應税淨所得不超過一定額度』與『總資產（不含土地）不超過一定額度』的雙重門檻，才能適用更低的 20%。

要點提醒：能否適用 20% 要看淨所得與資產兩條線，且這些門檻與定義以 BIR 現行規定為準；外國企業分支等還有各自適用規則。本文給的是框架，不構成對你個案税率的認定，具體請以最新法規與你公司的實際情況核算。要橫向理解不同主體的税負差異，見 合夥 vs 公司主體選擇。

優惠菜單：ITH 打頭，接 SCIT 或增強扣除

對註冊企業（Registered Business Enterprise，RBE）從事適格活動的，CREATE 提供一套分階段的激勵：

• 所得税假期（Income Tax Holiday，ITH）。 起步階段可享一段免徵企業所得税的期間，年限視區位與行業分級而定（常見區間約 4 至 7 年）。ITH 的年限與條件詳見 所得税假期 ITH 全解。
• ITH 期滿後的接續優惠，二選一：
  • 特別企業所得税（Special Corporate Income Tax，SCIT）——按總收入的 5%計徵，替代大多數國税與地方税（主要面向出口企業）。
  • 增強扣除機制（Enhanced Deductions Regime，EDR）——不免税，但允許對若干成本費用加成扣除（如人力、研發、培訓、電力等），降低應税基數。

整個激勵是有期限的組合（ITH 段 + SCIT/EDR 段），總時長按區位分級與行業層級確定，越是欠發達地區、越是國家鼓勵的高價值活動，期限往往越長。PEZA/BOI 兩條路的優惠差異見 PEZA/BOI 税收優惠。

怎麼拿：向 IPA 註冊，做適格活動

CREATE 的優惠不是自動給，要滿足條件並註冊：

1. 向投資促進機構（IPA）註冊。 例如 BOI（投資署）、PEZA（經濟區管理署）及其他經濟區/自貿區管理機構。選哪個 IPA，取決於你的行業、是否設在經濟區、出口比例等。PEZA 經濟區運作見 PEZA 經濟區全解。
2. 活動須在鼓勵清單內。 你的業務須屬於戰略投資優先計劃（Strategic Investment Priority Plan，SIPP）所列的適格活動，才可能獲得優惠；不同層級對應不同激勵力度與期限。
3. 履行註冊企業義務並接受績效考核。 享受優惠意味着要滿足投資、就業、出口等承諾，並按規定報告，優惠與合規綁定。

一句話：先看行業是否入選 SIPP，再選對 IPA 註冊，才談得上 ITH/SCIT/EDR。路徑設計與 IPA 選擇直接影響你能拿到多少、拿多久，建議早規劃。

舊註冊企業怎麼辦：日落條款（sunset）

CREATE 生效前已在享受優惠的企業，最關心『我原來的優惠會不會突然沒了』。CREATE 為此設了過渡安排（日落條款，sunset provisions）：

• 既有優惠可在一段過渡期內繼續。 CREATE 前已註冊並享受激勵的企業，通常可在法定的過渡期內繼續沿用原有優惠，避免一刀切斷檔。
• 過渡期長短因情形而異。 具體能續多久，取決於企業原享優惠的類型與註冊情況，需按法規逐案對照。
• 過渡後併入新體系。 過渡期結束後，須轉入 CREATE 的新激勵框架，或按一般税制納税。

如果你的公司是老 PEZA/BOI 註冊户，務必核對自己適用哪檔日落安排、還剩多久，及早規劃過渡後的税務結構，別等優惠到期才手忙腳亂。

別忽略更新：CREATE MORE 的方向

税改不是一錘定音。菲律賓在 CREATE 之後又推出CREATE MORE（對 CREATE 的進一步完善立法），方向是讓優惠體系更有吸引力、更清晰、執行更順，例如優化增強扣除、明確註冊企業在選擇激勵方式上的空間、以及完善本地税與增值税等相關處理。

對你的實務意義在於：

• 規則仍在演進。 具體税率、優惠力度、適格範圍與操作細則會隨後續立法與實施細則調整。
• 別用過時攻略拍板。 網上不少介紹停留在 CREATE 剛出台時，未必反映最新變化。
• 決策前核實最新版本。 尤其涉及金額、期限、門檻，務必以現行法律、BIR 與相關 IPA 的最新規定為準。

需要按你行業與選址判斷能拿哪套優惠、走哪個 IPA，可交給 易行税收優惠團隊結合最新規則梳理。

落地要點與免責

把 CREATE 用對，記住幾條：

• 先分清『正常納税』還是『享受優惠』。 前者關心 25%/20% 適用；後者關心 ITH+SCIT/EDR 與註冊。
• 優惠要註冊、要適格、要考核。 不是開公司就自動有，須入選 SIPP、向對的 IPA 註冊、履約報告。
• 算總賬，不只看免税幾年。 ITH 之後的 SCIT（5% 總收入）或 EDR（加成扣除）對長期税負影響很大，要一併測算。
• 老户查日落、新户看最新版。 既有優惠核對過渡期，新投資以 CREATE/CREATE MORE 最新規則為準。

本文為一般性介紹，不構成税務或法律意見；税率、優惠力度、期限、門檻與適格範圍會隨法規和個案而變，務必以現行法律、BIR 與相關 IPA 的最新規定為準，並就個案諮詢菲律賓持牌税務與法律專業人士。想按你的行業、選址與出口比例規劃最優税務結構，可聯繫 易行税收優惠團隊。