PEZA 與 BOI 税收優惠全指南：所得税假期 ITH、5% SCIT 與 CREATE MORE 怎麼用

PEZA 是什麼：一段話講清菲律賓經濟區管理署

PEZA 是菲律賓經濟區管理署（Philippine Economic Zone Authority），是主管全國經濟區、並向進駐企業發放税收優惠的政府機構。它本身不是園區，而是認定園區資質、併為區內經營企業（稱為 locator，進駐企業）辦理註冊的監管方。註冊成為 PEZA 進駐企業後，可能取得所得税假期（ITH），期滿後轉為按毛收入計徵的 5% 特別企業所得税（SCIT）或增強扣除，另有資本設備免税進口與合格本地採購的增值税零税率。代價是 PEZA 的制度設計面向出口導向業務——如果你主要賣給菲律賓國內市場，通常該走 BOI 而不是 PEZA。具體税率與資格以 CREATE MORE 法案及 PEZA 現行規定為準，申請時請確認適用版本。

為什麼值得研究菲律賓的税收優惠

菲律賓常規企業所得税（CIT）為 25%，符合條件的中小企業為 20%。對出口製造、IT-BPO、物流及政府鼓勵的優先產業來説，這筆税負並非只能照單全繳——通過官方激勵制度，合格項目可在頭幾年完全免繳所得税，之後切換到一檔很低的優惠税率，同時省下進口機器與原料的關税和增值税。

激勵主要由兩大機構發放：PEZA（經濟區管理局）與 BOI（投資署）。二者的優惠內容在 CREATE 及升級版 CREATE MORE 框架下已大體統一，真正差別在於誰適合走哪條路。這項判斷最好在設立菲律賓公司的架構階段就一併考慮。

PEZA 税收優惠：出口導向企業的免税園區

PEZA 面向出口導向項目，典型行業包括製造業、IT-BPO、知識流程外包、物流、醫療旅遊等。核心條件有二：項目須落在 PEZA 認定的經濟區/園區或註冊樓宇內，且業務須以出口為主（多數類別要求出口占比達到較高比例）。

回報是一整套激勵：數年所得税假期（ITH）、假期後可選的 5% 特別企業所得税（SCIT）、進口機器設備與原材料的關税減免、以及銷售環節 VAT 零税率。對以出口收入為主、需大量進口設備料件的工廠或外包中心，PEZA 通常税負最優，園區內還配套一站式證照與海關便利。

菲律賓哪些地區有 PEZA 園區、各類園區怎麼選，見 PEZA 園區分佈與選址指南。IT-BPM 企業是 PEZA 最典型的註冊主體，行業版拆解見 菲律賓 BPO 公司註冊與落地；供應商一側則要注意，向園區註冊出口企業銷售只有通過「直接且專屬使用」判據才屬於 VAT 零税率銷售。

進了園區之後，日常運作和區外公司不太一樣，這一點事前要有心理準備。PEZA 園區在關務上被視為獨立關税區：貨物從園區運到菲律賓國內市場，等同於「進口」，要報關、補關税與增值税；國內供應商賣東西進園區，則可能構成零税率銷售。所以你的進銷存、單據與報關流程都要按園區規則重建一遍，園區內一般設有一站式窗口，海關、移民與證照事項可在區內辦理，但對應的報表頻率也更密。

還有三個常見的落地細節：① 註冊的是具體項目而不是整家公司——同一法人做了註冊範圍之外的新業務，那部分收入不享受優惠，通常要分開建賬；② 本地採購要拿到 VAT 零税率，須滿足「直接且專屬用於註冊項目」的判據，辦公咖啡機之類的通用支出一般不算；③ 租的是PEZA 認定的園區或註冊樓宇，簽約前先要求出租方出示該棟樓的 PEZA 資質，別隻信中介口頭保證——樓宇不合格，優惠資格從一開始就不成立。

BOI：優先產業不必進園區

BOI 面向列入《投資優先計劃（SIPP）》的優先產業，例如戰略性製造、綠色能源、農業加工、創新與研發等，且部分內銷型項目也可享優惠，這正是它與 PEZA 最大的不同——不要求進駐經濟區，企業可自由選址。

BOI 項目同樣能拿到所得税假期、進口設備免税等激勵，檔次視產業、區位與出口比例而定。需提醒：近年 BOI 審批趨嚴，優惠並非申請就獲批，機構會審查項目是否真正符合優先目錄與就業、投資額等指標。若業務面向國內市場又屬鼓勵行業，BOI 往往比 PEZA 更契合。是否需額外的產品准入（如食品藥品），可參考FDA 產品註冊流程。

BOI 這條路的現實難點在「證明」二字。因為不要求進園區、也不以出口佔比劃線，機構只能靠項目材料來判斷你是不是真的屬於優先產業，所以商業計劃、投資額構成、設備清單、就業承諾與技術含量的説明份量很重；同一個行業名稱下，有的項目批得下來、有的批不下來，差別往往就在這些細節寫得實不實。此外 BOI 的優惠通常與項目所在地區掛鈎——落户欠發達地區的項目激勵期可能更長，這一條在選址階段就該算進賬，而不是等批准函下來再感慨。

CREATE MORE：ITH、SCIT 與強化扣除怎麼組合

無論走 PEZA 還是 BOI，實際拿到的優惠都在 CREATE / CREATE MORE 框架下、由機構按項目裁量給出。主要工具有：

• 所得税假期 ITH：約 4–7 年完全免繳企業所得税，戰略性項目或落户欠發達地區的可更長。
• ITH 結束後二選一：5% 特別企業所得税 SCIT（按毛所得計徵，幾乎替代所有國税與地税，賬務簡單可預測）；或強化扣除制 EDR（對研發、員工培訓、本地採購、電力等給予加計扣除，適合成本高、再投資多的企業）。
• 進口機器設備與原料關税減免，出口銷售 VAT 零税率。
• 人力這一側：PEZA／BOI 註冊企業的外籍員工可走 47(a)(2) 特殊非移民簽 這條獨立通道，但拿了財政優惠也意味着要承擔 understudy 本地人培訓義務。
• CREATE MORE 新政放寬了兩點：允許註冊企業最多 50% 居家辦公而不喪失優惠（對 IT-BPO 尤其關鍵）；部分內銷型項目可適用約 20% 的優惠所得税率。

換句話説，同樣一個項目，前幾年靠 ITH 完全免税，之後靠 SCIT 或 EDR 長期低税，這套組合正是税收優惠申請要為企業設計的核心。

PEZA 還是 BOI？三把尺子

選錯渠道會白白多繳税或申請被退，建議用三個維度判斷：

• 出口佔比：以出口收入為主、要用 VAT 零税率，傾向 PEZA；面向國內市場則看 BOI。
• 行業與目錄：項目是否落在 SIPP 優先產業、或屬於 PEZA 認可的經濟區活動，決定了資格。
• 選址：願意（或必須）進駐 PEZA 園區，走 PEZA；需要靈活選址，走 BOI。

兩條路並非互斥，集團不同實體可分別註冊。無論哪條，企業都須先登記為註冊商業企業（RBE）並逐年提交合規報告；優惠是「有條件、需維持」的，不是一次拿到就永久免税。前期把公司架構與激勵申請一併規劃，能少走彎路。

對號入座的快速判斷（先看主營收入來自哪裏）：

• 出口製造、來料加工、面向海外客户的 IT-BPM 與共享服務 → 先看 PEZA，園區選址與出口佔比是關鍵變量。
• 面向菲律賓國內市場、但屬於優先產業目錄（如綠色能源、農業加工、戰略製造、研發） → 先看 BOI，選址自由是它的最大價值。
• 既有出口又有內銷 → 兩邊都問，常見做法是按業務線分設實體或分開註冊項目，而不是硬塞進一個殼裏。
• 純內銷、又不在優先目錄上 → 兩條路都走不通，老老實實按常規税率經營，把精力放在成本與選址上，別為了拿優惠去硬湊不真實的出口比例。

三個常見誤判：以為「註冊了公司就自動有優惠」（激勵要另行申請、另行批准）；以為「拿到批准就一勞永逸」（出口比例、就業與投資承諾沒做到，優惠可被追溯取消）；以為「優惠等於不用記賬」（恰恰相反，享受優惠的實體報表義務更重）。

申請與合規：從註冊到年檢

大致路徑：確定項目資格 → 向 PEZA 或 BOI 提交項目申請與商業計劃 → 獲批並註冊為 RBE → 領取激勵證書 → 逐年按機構與 BIR（税務局）要求提交合規與業績報告，過程跨公司註冊、行業目錄比對、投資額與就業承諾等多個部門。

務必留意：所得税假期從商業運營起算，非從註冊起算；優惠年限、可否切換 SCIT、內銷比例上限都寫在批准函裏，必須照做。若未能維持出口比例或合規義務，激勵可能被追溯取消。把合規當成持續動作而非一次性手續，是保住優惠的關鍵。

申請時要準備的材料，大體分三類：公司層面的（SEC 註冊證與章程、董事會決議、最近的財務報表或母公司資料）、項目層面的（項目簡介與商業計劃、投資額與設備清單、就業與出口比例的承諾數、廠房或樓宇的租約與該址的園區資質證明）、以及機構要求的表格與聲明（含反貪腐類聲明與授權文件）。項目層面的數字是審核重點——投資額、僱傭人數、出口佔比一旦寫進批准函，就是日後年檢對照的標準，別為了好看往高了報。

批下來之後每年要做的事，比申請本身更容易翻車：向主管機構提交年度業績與合規報告（部分機構還有月報或季報）、按税收激勵管理法規的要求申報年度税收優惠報告並與 BIR 的申報數據對得上、維持批准函裏寫明的出口比例與內銷上限、以及在擴產、搬遷、變更股權或增加新業務線時事先報備。享受優惠的註冊企業在地方税上也另有安排，通常以毛所得為基數、按上限統一計徵，替代地方零散税費——具體口徑以現行規定為準。把這些做成日曆化的固定動作，可與税務與合規申報日曆一併排期。