菲律賓所得税假期 ITH 全解：免税幾年、按什麼分級、哪些企業能拿、常見誤解

ITH 是什麼：頭幾年不繳企業所得税

所得税假期（Income Tax Holiday，ITH）是菲律賓給註冊企業（Registered Business Enterprise，RBE）從事適格活動的一項核心優惠：在優惠期起步階段，免徵企業所得税（CIT）一段時間。

它是 CREATE（企業復甦與企業税收優惠法）統一後的激勵體系裏最『顯眼』的一環，通常打頭陣——先給一段 ITH 免税期，之後再接續其他優惠。要理解 ITH 在整套優惠裏的位置，先看 CREATE 法案税收優惠全解。

核心邏輯很簡單：國家用『頭幾年不收企業所得税』來吸引它想鼓勵的投資與產業落地。但請記住兩點——ITH 是有期限的，且只針對你註冊的那項適格活動的所得，不是給公司所有收入、所有税種的通行證。

法源與沿革，先記住兩部法。2021 年生效的 CREATE 法（Republic Act No. 11534）把此前各投資促進機構各自為政的優惠統一成一套規則，ITH 與其後的接續優惠都在這套框架裏；2024 年通過的 CREATE MORE 法（Republic Act No. 12066）又對這套體系做了修訂，方向是延長激勵總時長、放寬適用範圍並簡化程序。所以你在網上看到的年限與門檻數字，很可能是修訂前的版本——評估項目時一定核對現行實施細則，別拿舊文章當依據。

還有一個幾乎所有人第一年都會踩的點：免税不等於免申報。享受 ITH 期間，公司照樣要按時提交企業所得税申報表與財務報表、辦理各項登記與年檢，並按《税收激勵管理與透明度法》（Republic Act No. 10708，TIMTA）的要求申報當年實際享受的優惠金額。不報或漏報，風險不是補一點税，而是優惠資格本身受影響。

免税幾年：常見約 4 至 7 年，按分級定

ITH 到底免幾年，沒有單一數字，而是按區位分級與行業層級確定，常見區間大約4 至 7 年：

• 區位分級。 項目設在越是欠發達、政府想拉動的地區，ITH 年限往往越長；設在發達都市區的，年限通常偏短。這是用税收優惠引導投資流向落後地區的政策設計。
• 行業層級。 屬於國家更鼓勵、更高價值的活動層級（如先進製造、特定戰略產業），ITH 年限也可能更長。

換句話説，『你做什麼』加『你落在哪』，共同決定免税年數。這也是為什麼選址與選行業不只是經營問題，更直接影響税務紅利。具體年限、分級標準會隨法規與實施細則調整，務必以官方最新規定與你項目的實際認定為準。經濟區選址如何影響優惠，見 PEZA 經濟區全解。

兩個常被忽略、卻直接影響你怎麼規劃的規則：

• ITH 不能續期。它是一次性給定的年限，到期就轉接續優惠，不存在「再申請一輪免税」的操作。
• 擴產項目與全新項目分開算。已註冊企業新增產能或新增活動，通常要就新增的那部分另行申請，且擴產項目可享的年限一般短於全新項目；老項目原有的所得不會因為新項目而重新免税。

此外，出口型企業與內銷型企業的待遇不同：出口比例、是否設在經濟區內，會同時影響 ITH 年限與之後能不能選 SCIT。因此「免幾年」這個問題真正的問法是：按我這個行業層級、這個選址、這個出口比例，整套激勵能拿多久、結構是什麼。兩條註冊路徑的差異見 PEZA 與 BOI 税收優惠對比。

誰能拿：註冊 + 適格是兩道門

ITH 不是開公司就自動有，要同時過兩道門：

1. 活動適格。 你的業務須屬於戰略投資優先計劃（Strategic Investment Priority Plan，SIPP）所列的鼓勵活動，才可能拿 ITH。不在清單裏的普通經營，一般無緣。
2. 向 IPA 註冊。 須向合適的投資促進機構（IPA）——如 BOI（投資署）、PEZA（經濟區管理署）等——註冊成為註冊企業（RBE），並履行投資、就業、出口等承諾。

此外還要注意：ITH 通常從實際商業運營/達到規定條件起算，而非註冊當天就開始；享受期間要按規定報告、接受績效考核，不合規可能影響優惠。PEZA 與 BOI 兩條註冊路的差異見 PEZA/BOI 税收優惠。

實操上，申請一般沿着這條線走（各 IPA 的表格與順序略有差異）：

1. 先做適格性預判——把業務對到 SIPP 的具體條目上，確認屬於哪一層級，這一步決定後面所有數字。
2. 備齊註冊材料——公司 SEC 註冊文件、項目可行性研究或項目簡介、投資與就業計劃、選址與廠房證明、環保與行業主管部門的許可。
3. 向 IPA 申請並簽註冊協議——協議裏寫明你承諾的投資額、僱傭人數、出口比例與時間表，這些後續會被逐年考核。
4. 超過一定投資規模的項目還需上報核准——由財政激勵審查委員會（FIRB）審議，具體的金額門檻以現行規定為準。
5. 投產後按年報告——提交年度税收激勵報告與效益報告，接受績效考核；承諾沒達成，可能被削減、取消甚至追回已享優惠。

時間上要留足冗餘：從準備材料到拿到註冊證書往往需要數月，而 ITH 又是從實際商業運營起算，所以「先租廠房、先招人、再補申請」是最常見也最貴的順序錯誤。

免税期滿後怎麼辦：接 SCIT 或增強扣除

ITH 不是永久免税，到期後要轉入接續優惠，這才是評估長期税負的關鍵。CREATE 下 ITH 期滿通常二選一：

• 特別企業所得税（SCIT）。 按總收入的 5%計徵，替代大多數國税與地方税，主要面向出口企業。
• 增強扣除機制（EDR）。 不再免税，但允許對若干成本費用加成扣除（如人力、研發、培訓、電力等），從而降低應税基數。

接續優惠也有期限，ITH 段 + SCIT/EDR 段共同構成一個有總時長上限的激勵組合。所以評估一個項目的税務價值，不能只看『免税幾年』，還要把免税期後那幾年的 SCIT 或 EDR 一併算進去。很多投資者只盯着 ITH 的免税光環，忽略了它之後的税負結構，容易高估整體優惠。

兩點技術細節，直接決定你測算出來的數字對不對：

• SCIT 的 5% 不是按營業額收。它的税基是「總收入」的特定口徑——營業收入扣除法規允許的直接成本後的餘額，而不是發票金額的 5%。毛利率高的業務和毛利率低的業務，算出來的實際税負天差地別。
• EDR 是「多扣」不是「不交」。人力、研發、培訓、電力、本地採購等成本可以在正常扣除之外再加成扣除，加成比例按成本類別與項目類型不同；對成本結構重、利潤率薄的製造業往往更划算，對輕資產高毛利的服務型企業則未必優於 SCIT。

所以選 SCIT 還是 EDR，本質是一道按你自己的損益表做的算術題：把未來若干年的收入、直接成本、可加成扣除的費用分別建模，兩套算一遍再選。整套激勵的總時長上限在 CREATE MORE 之後有所調整，規劃時請以現行細則確認，別沿用舊年限。

常見誤解：ITH 不是『什麼都不用交』

關於 ITH，實務裏最容易踩的認知誤區：

• 誤解一：ITH 免掉所有税。 錯。ITH 免的是企業所得税，並不等於免掉全部税負；增值税（VAT）、部分地方税、員工相關的預扣與社保等，仍要按各自規則處理。
• 誤解二：公司所有收入都免税。 錯。ITH 通常只覆蓋你註冊的那項適格活動所得；若公司還有其他非註冊活動的收入，那部分一般照常納税。
• 誤解三：拿到就一勞永逸。 錯。享受期間要持續合規、報告、達標，違反承諾或不合規可能被取消或追回優惠。
• 誤解四：免税期從註冊日起算。 不一定。ITH 起算點通常與實際運營/達到條件掛鈎，規劃現金流時別算錯時點。
• 誤解五：ITH 之後還是不用交。 錯。到期要轉 SCIT 或 EDR，長期税負要提前測算。
• 誤解六：免税期間不用報税。錯。ITH 期間照樣要按時申報、出財報、做年度激勵申報，漏報會危及優惠資格本身。
• 誤解七：優惠跟着公司走。錯。優惠跟着註冊的那項活動走，公司新開一條業務線不會自動納入，要另行申請。
• 誤解八：只要註冊了，採購就自動零税率。不一定。與註冊項目直接相關的採購才可能適用相應的增值税待遇，非直接歸屬的部分照常處理，實務中這塊最容易被税務稽查盯上。

把這些誤區釐清，才能對項目的真實税務價值有客觀判斷，而不是被『免税 X 年』的宣傳牽着走。

怎麼規劃才拿得穩、算得準

想真正用好 ITH，建議這樣規劃：

• 先驗適格，再談免税。 確認業務是否在 SIPP 鼓勵清單內，別先投入再發現拿不到優惠。
• 選址與行業一起定。 因為區位分級和行業層級共同決定 ITH 年限，選址前就把税務因素納入考量。
• 選對 IPA。 依行業、是否設在經濟區、出口比例，判斷走 BOI、PEZA 還是其他 IPA。
• 算全週期税負。 把 ITH 段和之後的 SCIT/EDR 段一起建模，看整個激勵期的實際税負，而非只看免税年數。
• 把合規做紮實。 按註冊承諾投資、僱傭、報告，避免因不合規丟掉優惠。

時間線上，建議倒着排：先定目標投產日，往前推註冊審批所需的數月，再往前推材料準備與選址談判。同時把三份東西提前準備好——經得起考核的投資與僱傭計劃、能對上 SIPP 條目的業務描述、以及一套覆蓋 ITH 與接續優惠全週期的税負模型。這三樣準備到位，談判、申請與後續合規都會順很多。

本文為一般性介紹，不構成税務或法律意見；ITH 的年限、分級標準、適格範圍、起算與接續規則會隨法規和個案而變，務必以現行法律、BIR 與相關 IPA 的最新規定為準，並就個案諮詢菲律賓持牌税務與法律專業人士。想按你的行業與選址判斷能拿幾年 ITH、如何接續 SCIT/EDR，並把申請與合規一次做對，可聯繫 易行税收優惠團隊。