菲律宾所得税假期 ITH 全解：免税几年、按什么分级、哪些企业能拿、常见误解

ITH 是什么：头几年不缴企业所得税

所得税假期（Income Tax Holiday，ITH）是菲律宾给注册企业（Registered Business Enterprise，RBE）从事适格活动的一项核心优惠：在优惠期起步阶段，免征企业所得税（CIT）一段时间。

它是 CREATE（企业复苏与企业税收优惠法）统一后的激励体系里最『显眼』的一环，通常打头阵——先给一段 ITH 免税期，之后再接续其他优惠。要理解 ITH 在整套优惠里的位置，先看 CREATE 法案税收优惠全解。

核心逻辑很简单：国家用『头几年不收企业所得税』来吸引它想鼓励的投资与产业落地。但请记住两点——ITH 是有期限的，且只针对你注册的那项适格活动的所得，不是给公司所有收入、所有税种的通行证。

法源与沿革，先记住两部法。2021 年生效的 CREATE 法（Republic Act No. 11534）把此前各投资促进机构各自为政的优惠统一成一套规则，ITH 与其后的接续优惠都在这套框架里；2024 年通过的 CREATE MORE 法（Republic Act No. 12066）又对这套体系做了修订，方向是延长激励总时长、放宽适用范围并简化程序。所以你在网上看到的年限与门槛数字，很可能是修订前的版本——评估项目时一定核对现行实施细则，别拿旧文章当依据。

还有一个几乎所有人第一年都会踩的点：免税不等于免申报。享受 ITH 期间，公司照样要按时提交企业所得税申报表与财务报表、办理各项登记与年检，并按《税收激励管理与透明度法》（Republic Act No. 10708，TIMTA）的要求申报当年实际享受的优惠金额。不报或漏报，风险不是补一点税，而是优惠资格本身受影响。

免税几年：常见约 4 至 7 年，按分级定

ITH 到底免几年，没有单一数字，而是按区位分级与行业层级确定，常见区间大约4 至 7 年：

• 区位分级。 项目设在越是欠发达、政府想拉动的地区，ITH 年限往往越长；设在发达都市区的，年限通常偏短。这是用税收优惠引导投资流向落后地区的政策设计。
• 行业层级。 属于国家更鼓励、更高价值的活动层级（如先进制造、特定战略产业），ITH 年限也可能更长。

换句话说，『你做什么』加『你落在哪』，共同决定免税年数。这也是为什么选址与选行业不只是经营问题，更直接影响税务红利。具体年限、分级标准会随法规与实施细则调整，务必以官方最新规定与你项目的实际认定为准。经济区选址如何影响优惠，见 PEZA 经济区全解。

两个常被忽略、却直接影响你怎么规划的规则：

• ITH 不能续期。它是一次性给定的年限，到期就转接续优惠，不存在「再申请一轮免税」的操作。
• 扩产项目与全新项目分开算。已注册企业新增产能或新增活动，通常要就新增的那部分另行申请，且扩产项目可享的年限一般短于全新项目；老项目原有的所得不会因为新项目而重新免税。

此外，出口型企业与内销型企业的待遇不同：出口比例、是否设在经济区内，会同时影响 ITH 年限与之后能不能选 SCIT。因此「免几年」这个问题真正的问法是：按我这个行业层级、这个选址、这个出口比例，整套激励能拿多久、结构是什么。两条注册路径的差异见 PEZA 与 BOI 税收优惠对比。

谁能拿：注册 + 适格是两道门

ITH 不是开公司就自动有，要同时过两道门：

1. 活动适格。 你的业务须属于战略投资优先计划（Strategic Investment Priority Plan，SIPP）所列的鼓励活动，才可能拿 ITH。不在清单里的普通经营，一般无缘。
2. 向 IPA 注册。 须向合适的投资促进机构（IPA）——如 BOI（投资署）、PEZA（经济区管理署）等——注册成为注册企业（RBE），并履行投资、就业、出口等承诺。

此外还要注意：ITH 通常从实际商业运营/达到规定条件起算，而非注册当天就开始；享受期间要按规定报告、接受绩效考核，不合规可能影响优惠。PEZA 与 BOI 两条注册路的差异见 PEZA/BOI 税收优惠。

实操上，申请一般沿着这条线走（各 IPA 的表格与顺序略有差异）：

1. 先做适格性预判——把业务对到 SIPP 的具体条目上，确认属于哪一层级，这一步决定后面所有数字。
2. 备齐注册材料——公司 SEC 注册文件、项目可行性研究或项目简介、投资与就业计划、选址与厂房证明、环保与行业主管部门的许可。
3. 向 IPA 申请并签注册协议——协议里写明你承诺的投资额、雇佣人数、出口比例与时间表，这些后续会被逐年考核。
4. 超过一定投资规模的项目还需上报核准——由财政激励审查委员会（FIRB）审议，具体的金额门槛以现行规定为准。
5. 投产后按年报告——提交年度税收激励报告与效益报告，接受绩效考核；承诺没达成，可能被削减、取消甚至追回已享优惠。

时间上要留足冗余：从准备材料到拿到注册证书往往需要数月，而 ITH 又是从实际商业运营起算，所以「先租厂房、先招人、再补申请」是最常见也最贵的顺序错误。

免税期满后怎么办：接 SCIT 或增强扣除

ITH 不是永久免税，到期后要转入接续优惠，这才是评估长期税负的关键。CREATE 下 ITH 期满通常二选一：

• 特别企业所得税（SCIT）。 按总收入的 5%计征，替代大多数国税与地方税，主要面向出口企业。
• 增强扣除机制（EDR）。 不再免税，但允许对若干成本费用加成扣除（如人力、研发、培训、电力等），从而降低应税基数。

接续优惠也有期限，ITH 段 + SCIT/EDR 段共同构成一个有总时长上限的激励组合。所以评估一个项目的税务价值，不能只看『免税几年』，还要把免税期后那几年的 SCIT 或 EDR 一并算进去。很多投资者只盯着 ITH 的免税光环，忽略了它之后的税负结构，容易高估整体优惠。

两点技术细节，直接决定你测算出来的数字对不对：

• SCIT 的 5% 不是按营业额收。它的税基是「总收入」的特定口径——营业收入扣除法规允许的直接成本后的余额，而不是发票金额的 5%。毛利率高的业务和毛利率低的业务，算出来的实际税负天差地别。
• EDR 是「多扣」不是「不交」。人力、研发、培训、电力、本地采购等成本可以在正常扣除之外再加成扣除，加成比例按成本类别与项目类型不同；对成本结构重、利润率薄的制造业往往更划算，对轻资产高毛利的服务型企业则未必优于 SCIT。

所以选 SCIT 还是 EDR，本质是一道按你自己的损益表做的算术题：把未来若干年的收入、直接成本、可加成扣除的费用分别建模，两套算一遍再选。整套激励的总时长上限在 CREATE MORE 之后有所调整，规划时请以现行细则确认，别沿用旧年限。

常见误解：ITH 不是『什么都不用交』

关于 ITH，实务里最容易踩的认知误区：

• 误解一：ITH 免掉所有税。 错。ITH 免的是企业所得税，并不等于免掉全部税负；增值税（VAT）、部分地方税、员工相关的预扣与社保等，仍要按各自规则处理。
• 误解二：公司所有收入都免税。 错。ITH 通常只覆盖你注册的那项适格活动所得；若公司还有其他非注册活动的收入，那部分一般照常纳税。
• 误解三：拿到就一劳永逸。 错。享受期间要持续合规、报告、达标，违反承诺或不合规可能被取消或追回优惠。
• 误解四：免税期从注册日起算。 不一定。ITH 起算点通常与实际运营/达到条件挂钩，规划现金流时别算错时点。
• 误解五：ITH 之后还是不用交。 错。到期要转 SCIT 或 EDR，长期税负要提前测算。
• 误解六：免税期间不用报税。错。ITH 期间照样要按时申报、出财报、做年度激励申报，漏报会危及优惠资格本身。
• 误解七：优惠跟着公司走。错。优惠跟着注册的那项活动走，公司新开一条业务线不会自动纳入，要另行申请。
• 误解八：只要注册了，采购就自动零税率。不一定。与注册项目直接相关的采购才可能适用相应的增值税待遇，非直接归属的部分照常处理，实务中这块最容易被税务稽查盯上。

把这些误区厘清，才能对项目的真实税务价值有客观判断，而不是被『免税 X 年』的宣传牵着走。

怎么规划才拿得稳、算得准

想真正用好 ITH，建议这样规划：

• 先验适格，再谈免税。 确认业务是否在 SIPP 鼓励清单内，别先投入再发现拿不到优惠。
• 选址与行业一起定。 因为区位分级和行业层级共同决定 ITH 年限，选址前就把税务因素纳入考量。
• 选对 IPA。 依行业、是否设在经济区、出口比例，判断走 BOI、PEZA 还是其他 IPA。
• 算全周期税负。 把 ITH 段和之后的 SCIT/EDR 段一起建模，看整个激励期的实际税负，而非只看免税年数。
• 把合规做扎实。 按注册承诺投资、雇佣、报告，避免因不合规丢掉优惠。

时间线上，建议倒着排：先定目标投产日，往前推注册审批所需的数月，再往前推材料准备与选址谈判。同时把三份东西提前准备好——经得起考核的投资与雇佣计划、能对上 SIPP 条目的业务描述、以及一套覆盖 ITH 与接续优惠全周期的税负模型。这三样准备到位，谈判、申请与后续合规都会顺很多。

本文为一般性介绍，不构成税务或法律意见；ITH 的年限、分级标准、适格范围、起算与接续规则会随法规和个案而变，务必以现行法律、BIR 与相关 IPA 的最新规定为准，并就个案咨询菲律宾持牌税务与法律专业人士。想按你的行业与选址判断能拿几年 ITH、如何接续 SCIT/EDR，并把申请与合规一次做对，可联系 易行税收优惠团队。