PEZA 与 BOI 税收优惠全指南：所得税假期 ITH、5% SCIT 与 CREATE MORE 怎么用

PEZA 是什么：一段话讲清菲律宾经济区管理署

PEZA 是菲律宾经济区管理署（Philippine Economic Zone Authority），是主管全国经济区、并向进驻企业发放税收优惠的政府机构。它本身不是园区，而是认定园区资质、并为区内经营企业（称为 locator，进驻企业）办理注册的监管方。注册成为 PEZA 进驻企业后，可能取得所得税假期（ITH），期满后转为按毛收入计征的 5% 特别企业所得税（SCIT）或增强扣除，另有资本设备免税进口与合格本地采购的增值税零税率。代价是 PEZA 的制度设计面向出口导向业务——如果你主要卖给菲律宾国内市场，通常该走 BOI 而不是 PEZA。具体税率与资格以 CREATE MORE 法案及 PEZA 现行规定为准，申请时请确认适用版本。

为什么值得研究菲律宾的税收优惠

菲律宾常规企业所得税（CIT）为 25%，符合条件的中小企业为 20%。对出口制造、IT-BPO、物流及政府鼓励的优先产业来说，这笔税负并非只能照单全缴——通过官方激励制度，合格项目可在头几年完全免缴所得税，之后切换到一档很低的优惠税率，同时省下进口机器与原料的关税和增值税。

激励主要由两大机构发放：PEZA（经济区管理局）与 BOI（投资署）。二者的优惠内容在 CREATE 及升级版 CREATE MORE 框架下已大体统一，真正差别在于谁适合走哪条路。这项判断最好在设立菲律宾公司的架构阶段就一并考虑。

PEZA 税收优惠：出口导向企业的免税园区

PEZA 面向出口导向项目，典型行业包括制造业、IT-BPO、知识流程外包、物流、医疗旅游等。核心条件有二：项目须落在 PEZA 认定的经济区/园区或注册楼宇内，且业务须以出口为主（多数类别要求出口占比达到较高比例）。

回报是一整套激励：数年所得税假期（ITH）、假期后可选的 5% 特别企业所得税（SCIT）、进口机器设备与原材料的关税减免、以及销售环节 VAT 零税率。对以出口收入为主、需大量进口设备料件的工厂或外包中心，PEZA 通常税负最优，园区内还配套一站式证照与海关便利。

菲律宾哪些地区有 PEZA 园区、各类园区怎么选，见 PEZA 园区分布与选址指南。IT-BPM 企业是 PEZA 最典型的注册主体，行业版拆解见 菲律宾 BPO 公司注册与落地；供应商一侧则要注意，向园区注册出口企业销售只有通过「直接且专属使用」判据才属于 VAT 零税率销售。

进了园区之后，日常运作和区外公司不太一样，这一点事前要有心理准备。PEZA 园区在关务上被视为独立关税区：货物从园区运到菲律宾国内市场，等同于「进口」，要报关、补关税与增值税；国内供应商卖东西进园区，则可能构成零税率销售。所以你的进销存、单据与报关流程都要按园区规则重建一遍，园区内一般设有一站式窗口，海关、移民与证照事项可在区内办理，但对应的报表频率也更密。

还有三个常见的落地细节：① 注册的是具体项目而不是整家公司——同一法人做了注册范围之外的新业务，那部分收入不享受优惠，通常要分开建账；② 本地采购要拿到 VAT 零税率，须满足「直接且专属用于注册项目」的判据，办公咖啡机之类的通用支出一般不算；③ 租的是PEZA 认定的园区或注册楼宇，签约前先要求出租方出示该栋楼的 PEZA 资质，别只信中介口头保证——楼宇不合格，优惠资格从一开始就不成立。

BOI：优先产业不必进园区

BOI 面向列入《投资优先计划（SIPP）》的优先产业，例如战略性制造、绿色能源、农业加工、创新与研发等，且部分内销型项目也可享优惠，这正是它与 PEZA 最大的不同——不要求进驻经济区，企业可自由选址。

BOI 项目同样能拿到所得税假期、进口设备免税等激励，档次视产业、区位与出口比例而定。需提醒：近年 BOI 审批趋严，优惠并非申请就获批，机构会审查项目是否真正符合优先目录与就业、投资额等指标。若业务面向国内市场又属鼓励行业，BOI 往往比 PEZA 更契合。是否需额外的产品准入（如食品药品），可参考FDA 产品注册流程。

BOI 这条路的现实难点在「证明」二字。因为不要求进园区、也不以出口占比划线，机构只能靠项目材料来判断你是不是真的属于优先产业，所以商业计划、投资额构成、设备清单、就业承诺与技术含量的说明份量很重；同一个行业名称下，有的项目批得下来、有的批不下来，差别往往就在这些细节写得实不实。此外 BOI 的优惠通常与项目所在地区挂钩——落户欠发达地区的项目激励期可能更长，这一条在选址阶段就该算进账，而不是等批准函下来再感慨。

CREATE MORE：ITH、SCIT 与强化扣除怎么组合

无论走 PEZA 还是 BOI，实际拿到的优惠都在 CREATE / CREATE MORE 框架下、由机构按项目裁量给出。主要工具有：

• 所得税假期 ITH：约 4–7 年完全免缴企业所得税，战略性项目或落户欠发达地区的可更长。
• ITH 结束后二选一：5% 特别企业所得税 SCIT（按毛所得计征，几乎替代所有国税与地税，账务简单可预测）；或强化扣除制 EDR（对研发、员工培训、本地采购、电力等给予加计扣除，适合成本高、再投资多的企业）。
• 进口机器设备与原料关税减免，出口销售 VAT 零税率。
• 人力这一侧：PEZA／BOI 注册企业的外籍员工可走 47(a)(2) 特殊非移民签 这条独立通道，但拿了财政优惠也意味着要承担 understudy 本地人培训义务。
• CREATE MORE 新政放宽了两点：允许注册企业最多 50% 居家办公而不丧失优惠（对 IT-BPO 尤其关键）；部分内销型项目可适用约 20% 的优惠所得税率。

换句话说，同样一个项目，前几年靠 ITH 完全免税，之后靠 SCIT 或 EDR 长期低税，这套组合正是税收优惠申请要为企业设计的核心。

PEZA 还是 BOI？三把尺子

选错渠道会白白多缴税或申请被退，建议用三个维度判断：

• 出口占比：以出口收入为主、要用 VAT 零税率，倾向 PEZA；面向国内市场则看 BOI。
• 行业与目录：项目是否落在 SIPP 优先产业、或属于 PEZA 认可的经济区活动，决定了资格。
• 选址：愿意（或必须）进驻 PEZA 园区，走 PEZA；需要灵活选址，走 BOI。

两条路并非互斥，集团不同实体可分别注册。无论哪条，企业都须先登记为注册商业企业（RBE）并逐年提交合规报告；优惠是「有条件、需维持」的，不是一次拿到就永久免税。前期把公司架构与激励申请一并规划，能少走弯路。

对号入座的快速判断（先看主营收入来自哪里）：

• 出口制造、来料加工、面向海外客户的 IT-BPM 与共享服务 → 先看 PEZA，园区选址与出口占比是关键变量。
• 面向菲律宾国内市场、但属于优先产业目录（如绿色能源、农业加工、战略制造、研发） → 先看 BOI，选址自由是它的最大价值。
• 既有出口又有内销 → 两边都问，常见做法是按业务线分设实体或分开注册项目，而不是硬塞进一个壳里。
• 纯内销、又不在优先目录上 → 两条路都走不通，老老实实按常规税率经营，把精力放在成本与选址上，别为了拿优惠去硬凑不真实的出口比例。

三个常见误判：以为「注册了公司就自动有优惠」（激励要另行申请、另行批准）；以为「拿到批准就一劳永逸」（出口比例、就业与投资承诺没做到，优惠可被追溯取消）；以为「优惠等于不用记账」（恰恰相反，享受优惠的实体报表义务更重）。

申请与合规：从注册到年检

大致路径：确定项目资格 → 向 PEZA 或 BOI 提交项目申请与商业计划 → 获批并注册为 RBE → 领取激励证书 → 逐年按机构与 BIR（税务局）要求提交合规与业绩报告，过程跨公司注册、行业目录比对、投资额与就业承诺等多个部门。

务必留意：所得税假期从商业运营起算，非从注册起算；优惠年限、可否切换 SCIT、内销比例上限都写在批准函里，必须照做。若未能维持出口比例或合规义务，激励可能被追溯取消。把合规当成持续动作而非一次性手续，是保住优惠的关键。

申请时要准备的材料，大体分三类：公司层面的（SEC 注册证与章程、董事会决议、最近的财务报表或母公司资料）、项目层面的（项目简介与商业计划、投资额与设备清单、就业与出口比例的承诺数、厂房或楼宇的租约与该址的园区资质证明）、以及机构要求的表格与声明（含反贪腐类声明与授权文件）。项目层面的数字是审核重点——投资额、雇佣人数、出口占比一旦写进批准函，就是日后年检对照的标准，别为了好看往高了报。

批下来之后每年要做的事，比申请本身更容易翻车：向主管机构提交年度业绩与合规报告（部分机构还有月报或季报）、按税收激励管理法规的要求申报年度税收优惠报告并与 BIR 的申报数据对得上、维持批准函里写明的出口比例与内销上限、以及在扩产、搬迁、变更股权或增加新业务线时事先报备。享受优惠的注册企业在地方税上也另有安排，通常以毛所得为基数、按上限统一计征，替代地方零散税费——具体口径以现行规定为准。把这些做成日历化的固定动作，可与税务与合规申报日历一并排期。