菲律賓進口關税怎麼算：三步公式，順序不能顛倒
直答：菲律賓進口關税 = 完税價格（CIF 貨值）× HS 編碼對應税率；增值税再單獨按「完税價格 + 關税 + 放行前發生的其他費用」× 12% 計算。兩筆税是疊着算的，不是並排算的。
把它寫成三步，順序不能顛倒：
- 第 1 步 定基數——把貨價、國際運費、保險費折成比索，得到完税價格（Dutiable Value）。
- 第 2 步 算關税——完税價格 × HS 編碼對應的關税税率。
- 第 3 步 算增值税——（完税價格 + 關税 + 消費税 + 放行前的規費與作業費）× 12%。
90% 的報價失誤出在第 3 步：很多人以為增值税是「貨值 × 12%」，實際上它的基數里含着剛算出來的那筆關税。一票關税税率 10% 的貨，光這一個理解偏差就會讓預算少算 1.2 個百分點；如果税率是 15%，就少算 1.8 個百分點。
這三步的法律依據分別是：完税價格與估價方法來自《海關現代化與關税法》（Customs Modernization and Tariff Act，共和國第 10863 號法令，簡稱 CMTA）第 700 條起的估價條款；關税税率來自現行菲律賓關税税則；12% 的進口增值税來自《國內税法典》（National Internal Revenue Code）關於進口貨物增值税的規定，在進口環節由海關總署（Bureau of Customs，簡稱 BOC）代徵。
客户報價單上寫着「關税 10%」，貨到了卻發現總税費吃掉貨值的 23%——差的不是税率，是沒人告訴他 12% 增值税疊在關税之上。 讓易行按你的 HS 編碼先算一遍到岸成本 →
第一步：完税價格怎麼定，為什麼是 CIF 而不是發票金額
完税價格不等於商業發票上的那個數字。菲律賓遵循世貿組織估價規則，CMTA 確立了 6 種估價方法，首選第 1 種「成交價格法」（transaction value）——即買方實際支付或應付的價格，再按規定加計若干項目。
要加進去的常見項目有 4 類：
- 國際運費——從裝運港到菲律賓第一入境口岸的運費。
- 保險費——實際投保金額；沒有投保或拿不出保單的，海關會按規定的方式推定。
- 買方另付的費用——佣金與經紀費（採購佣金除外）、包裝與容器成本、買方免費或低價提供給賣方的材料與模具（assist）。
- 特許權使用費與後續收益——與該批貨物有關、作為銷售條件支付的商標／專利使用費，以及轉售後要付給賣方的部分。
換句話説，FOB 20,000 美元的貨，完税價格是 CIF 口徑，不是 20,000。這是第一個也是最常見的低估點。
匯率用哪一天的？不是你付款那天的銀行牌價，是海關採用的公佈匯率，按申報日適用的那一檔。比索兑美元在 1 年之內波動 3%–5% 是常態，一票 100 萬比索的貨，匯率差 3% 就是 3 萬比索的基數差，關税和增值税跟着一起變。做長週期預算時，把匯率當變量列出來，別鎖死一個數。
什麼時候會被踢出成交價格法？關聯公司之間的交易且價格受關係影響、拿不出有效發票或付款憑證、發票金額與實際付款不一致、附有導致價格無法確定的條件——出現這幾種情形，海關會依次退到相同貨物成交價、類似貨物成交價、倒扣價格、計算價格、兜底方法。一旦退到後面幾種方法，基數通常只會更高，不會更低。所以合同價、發票價、實付款三者必須一致，這既是清關問題，也是三年後 海關事後稽查 時的頭號追查對象。
第二步：關税税率從 HS 編碼來，編碼差一位可能差 10 個百分點
菲律賓沒有統一的進口關税税率。税率掛在 HS 編碼（Harmonized System，商品名稱及編碼協調製度）上，同一大類下的不同細目可以差出 10 個百分點以上。日常商品的最惠國（MFN）税率大體落在 0%–15% 區間，部分農產品、成品車輛等敏感項目更高，具體以現行税則和實際歸類為準。
關於歸類，有 3 件事值得先知道：
- 歸類的決定權不在你，也不在報關行，在海關。報關行給出的編碼只是申報；海關可以重新歸類，並按新編碼補徵差額。這就是為什麼歸類存疑的貨容易被分到查驗通道。
- 菲律賓用的是 8 位税則號列（AHTN）。前 6 位與國際通行的 HS 一致，後 2 位是東盟層面的細分。拿中國 13 位商品編碼的前 6 位去套，能對上大方向；後面 2 位要按菲律賓税則查，這一段經常出錯。
- 拿不準可以事先申請。CMTA 設有預裁定（advance ruling）機制，可就歸類、估價、原產地在進口前向主管機關申請裁定。週期以主管部門現行規定為準，但對於要長期、大批量進口的品類，先把編碼釘死，比每票貨都賭一次划算。
能實打實把税率壓下來的，是原產地優惠。從中國發貨的，憑中國—東盟自貿協定原產地證（Form E）或 RCEP 原產地證申報，符合原產地規則的商品可享受優惠税率，部分税目直接降到 0%。這份證書必須在發貨前向中國的簽證機構申請，貨到菲律賓再補往往來不及。兩套優惠怎麼比着用、40% 增值門檻怎麼算，見 菲律賓 FORM E 與 RCEP 關税優惠全解。
第三步：12% 增值税的基數里含着關税，這是預算失誤的最大來源
菲律賓進口環節增值税標準税率為 12%，計税基礎是「海關用於核定關税的完税價格 + 關税 + 消費税（如有）+ 放行前發生的其他費用」。注意最後一項：在貨物放行之前發生的規費、碼頭與作業費用，也要計入增值税基數。
用一組小數字看清差別。假設完税價格 1,000,000 比索、關税税率 10%：
- 錯誤算法：1,000,000 × 12% = 120,000 比索。
- 正確算法：（1,000,000 + 100,000 + 放行前費用）× 12%。僅按前兩項就是 1,100,000 × 12% = 132,000 比索。
差 12,000 比索，佔貨值 1.2%。聽起來不多，但如果你的毛利率是 15%，這一筆就吃掉了利潤的 8%。而且它是按比例放大的——貨值翻 10 倍，差額也翻 10 倍。
好消息是：進口增值税不是沉沒成本。如果你是菲律賓的增值税登記納税人（VAT-registered），進口環節繳納的 12% 屬於進項税額，可以抵扣你銷售時產生的銷項税額。真正把它變成成本的是三種人：還沒做增值税登記的、走非增值税（percentage tax）體制的小規模納税人、以及用別人名義進口導致進項税落在別人賬上的。用進口商代理（Importer of Record，簡稱 IOR）清關時尤其要問清楚：那張增值税進項憑證開給誰。抵扣鏈條的完整説明見 進口商代理 IOR 全解。
做出口業務的另有一條路：出口銷售適用增值税零税率，進項税可申請退税或抵免，見 菲律賓 VAT 零税率銷售與出口進項退税。
完整算例：一票 CIF 21,350 美元的貨，從下單到提貨一共交多少
下面這個算例把 3 步公式和全部規費一次跑完。所有金額都是為演示設定的示例值，税率、匯率與規費請以你自己的 HS 編碼、申報日匯率和 BOC 現行公告為準。
貨物設定：小家電一批，FOB 上海 20,000 美元，海運費 1,200 美元，保險費 150 美元，假設 HS 編碼對應關税税率 10%，無消費税，申報日匯率假設 1 美元 = 58.00 比索。
第 1 步 完税價格
- CIF = 20,000 + 1,200 + 150 = 21,350 美元
- 完税價格 = 21,350 × 58.00 = 1,238,300 比索
第 2 步 關税
- 關税 = 1,238,300 × 10% = 123,830 比索
第 3 步 增值税
先把放行前發生的費用歸攏：進口手續費（IPC）2,000 + 海關文件印花税（CDS）100 + 國税局文件印花税（DST）30 + 碼頭操作、換單、報關服務等 25,000（示例值）= 27,130 比索。
- 增值税基數 = 1,238,300 + 123,830 + 27,130 = 1,389,260 比索
- 增值税 = 1,389,260 × 12% = 166,711.20 比索
合計
- 向海關繳納：關税 123,830 + 增值税 166,711.20 + IPC 2,000 + CDS 100 + DST 30 = 292,671.20 比索
- 佔完税價格的比例：292,671.20 ÷ 1,238,300 = 23.6%
- 到岸成本（含碼頭與報關作業費 25,000）= 1,238,300 + 292,671.20 + 25,000 = 1,555,971.20 比索
報價單上寫「關税 10%」，實際掏出去的是 23.6%。這就是必須把三步走完再報價的原因。
換個情形：如果拿到了 Form E，關税税率降為 0%
- 關税 = 0
- 增值税基數 = 1,238,300 + 0 + 27,130 = 1,265,430；增值税 = 151,851.60 比索
- 向海關繳納合計 = 153,981.60 比索
- 省下 = 292,671.20 − 153,981.60 = 138,689.60 比索
注意這 138,689.60 的構成：關税本身省了 123,830，增值税還連帶少交了 14,859.60（正好是 123,830 × 12%）。關税每省 1 元，增值税自動跟着省 0.12 元——這是原產地證真實價值裏最常被漏算的一塊。
別漏了這一串規費：現行進口手續費是六檔，不是網上那張四檔舊錶
這一段是本文最需要你更新認知的地方。中文和英文內容裏流傳最廣的進口手續費（Import Processing Fee，IPF）表是四檔：25 萬比索以下 250、25 萬–50 萬 500、50 萬–75 萬 750、75 萬以上 1,000。那張表出自 2001 年的 CAO 2-2001，已經被取代了。
現行規則是 CAO 02-2024 經 CAO 02-2025 修訂後的進口手續費（Import Processing Charge，IPC），名稱從 Fee 改成了 Charge，檔位從 4 檔擴成 6 檔，最高檔從 1,000 漲到 2,000 比索：
| 完税價格（比索） | 進口手續費 IPC |
|---|---|
| 10,000 以上 至 25,000 | 250 |
| 25,000 以上 至 50,000 | 500 |
| 50,000 以上 至 250,000 | 750 |
| 250,000 以上 至 500,000 | 1,000 |
| 500,000 以上 至 750,000 | 1,500 |
| 750,000 以上 | 2,000 |
另外每份貨物申報單還要交海關文件印花税（CDS）100 比索和國税局文件印花税（DST）30 比索；海關出具的每份文件另收法律研究基金（LRF）10 比索或申報費的 1%，取高者。
小額貨物（de minimis）也要交 IPC，這是很多人不知道的。按現行規定：本人直接辦理的，FOB／FCA 值 5,000 比索及以下免收，5,000–10,000 收 125 比索；經報關行、快遞、貨代等第三方清關的，2,000 比索以下收 50 比索，2,000–10,000 按 2.5% 從價計收。旅客隨身或托運行李裏的 de minimis 貨物不收 IPC。
照 2001 年那張四檔表做預算，一票大貨的手續費會少算 1,000 比索——錢不多，但它説明你手上整套資料的年份都不對。 讓易行用現行税則和現行規費表幫你複核一遍 →
規費之外，還有一串真正吃錢的作業費要算進落地成本：碼頭操作費（THC）、提單換單費、拖車與內陸運費、倉儲費，以及最容易失控的滯港費（demurrage）與櫃租（detention）。這幾筆不進增值税基數的部分雖然不是税，但經常比税還貴——尤其在貨被查驗或補件的時候。清關全流程見 菲律賓進口清關全流程，被扣了怎麼辦見 貨被菲律賓海關扣了怎麼辦。
三種會改變結果的情形：消費税、免税門檻與設備優惠
前面的三步公式覆蓋了大多數普通商品。以下 3 種情形會讓結果明顯不同。
1. 消費税（Excise Tax）。針對特定商品另行徵收，常見有酒類、煙草製品、含糖飲料、礦產品、部分車輛與燃油等。消費税要在增值税之前算，並且計入增值税基數——也就是説，涉消費税的貨是「關税 + 消費税 + 增值税」三層疊加。這類商品的到岸税負經常超過貨值本身，進口整車就是最典型的例子，具體見 整車進口菲律賓關税與二手車禁令。
2. 小額免税門檻（de minimis）。CMTA 第 423 條規定，FOB／FCA 價值不超過 10,000 比索的進口貨物免徵關税和進口税。兩點比這個數字更要緊：第一，法律允許對該門檻作調整，任何具體數字都要先核對當期規定；第二，把一票商業貨拆成很多小包裹壓到門檻以下，會被認定為逃税意圖而不是聰明的物流安排，風險遠大於省下的税。另外，免税只免關税和進口税，不免受管制商品的 FDA 手續。
3. 設備與經濟區優惠。生產設備、機器進口有單獨的免税路徑，核心是「先備案後進口」——PEZA 或 BOI 的免税資格必須在貨到之前拿到，貨到了再補辦基本無解。這條線不在本文範圍，見 設備進口菲律賓流程、關税與免税條件 和 PEZA 經濟區還是 BOI 註冊怎麼選。
還有一種情形值得單獨提：把貨先放進保税倉，可以把完税時點往後推，但不是免税。適不適合你這票貨，見 菲律賓保税倉 CBW 申請與延期繳税全解。
算錯的五種典型方式，按發生頻率排
第 1 位：把增值税按貨值算。前面已經算過賬——關税税率 10% 時少算 1.2 個百分點，15% 時少算 1.8 個百分點。這是最普遍的一個。
第 2 位：完税價格用 FOB 不用 CIF。海運費和保險費必須加進基數。一票 20,000 美元的貨配 1,350 美元的運保，基數就差 6.75%，關税和增值税跟着一起差。
第 3 位：用過期的規費表。四檔 IPF 表已經變成六檔 IPC 表，最高檔從 1,000 變成 2,000。同理，任何你在網上看到的具體金額，都要先確認它對應的是哪一號公告、哪一年。
第 4 位：HS 編碼是自己猜的。後 2 位（AHTN 細分）猜錯，税率可能整檔不同。歸類存疑的貨更容易被分到查驗通道，時間成本另算。
第 5 位：只算税，不算錢的時間價值。關税和增值税通常要在提貨前一次性繳清，也就是説貨還沒賣出去，你先墊了 23%。做現金流預算時，把這筆錢的佔用週期（從繳税到回款）算進去，比只看税率有用得多。
順帶説一件和算術無關但更貴的事：為了少繳税而低報貨值，在菲律賓風險極高。按 CMTA 第 1400 條，因申報不實導致的税款差異達到 10% 以上的，可處應繳税款 250% 的附加費；被認定為故意或欺詐的，附加費為 500% 並處貨物扣押；差異超過 30% 構成欺詐的表面證據。而且放行不等於結案——海關有 3 年的事後稽查權，詳見 菲律賓海關事後稽查怎麼應對。按 23.6% 老實交税，比按 250% 附加費補税便宜太多。
下單之前，把這張表填滿
菲律賓進口關税怎麼算，本質上是一張表能不能填滿的問題。把下面 8 行填完，你的報價才站得住：
- HS 編碼（8 位 AHTN）已確認，對應的最惠國税率已查過。
- 是否適用 Form E 或 RCEP 優惠税率，原產地證是否來得及在發貨前辦出。
- 完税價格 = 貨價 + 國際運費 + 保險費，按申報日匯率折比索。
- 關税 = 完税價格 × 税率。
- 是否涉及消費税；若涉及，先算消費税再算增值税。
- 增值税 =（完税價格 + 關税 + 消費税 + 放行前費用）× 12%。
- 規費：IPC 按六檔表取值 + CDS 100 + DST 30（+ LRF）。
- 作業費：碼頭、換單、拖車、倉儲，以及給滯港費留的緩衝。
其中第 1、2、5 三行最容易卡住，也最值得在下單前花時間。歸類定不下來，後面六行都是估算。
從 HS 編碼歸類、税率與優惠資格判斷，到完整的到岸成本測算、進口主體安排與報關對接，易行的產品准入與清關服務 可以幫你一次算清。帶上商品資料、發票和運輸方案來聊，我們先出一份到岸成本表，再談怎麼進。
延伸閲讀：在菲律賓從零做進口生意、怎麼挑一家靠譜的菲律賓報關行、菲律賓拼箱怎麼走。
免責聲明：本文為通用性介紹，不構成税務或法律意見。文中算例的貨值、匯率、税率與規費均為演示用示例值。實際關税税率取決於商品的 HS 編碼歸類與現行税則，規費與免税門檻以海關總署（BOC）的現行公告為準，增值税規則以國税局（BIR）現行規定為準。涉及具體交易，請就你的貨物與合同取得專業意見。