菲律賓百分比税 vs VAT 增值税：你的公司該交哪一種、300 萬門檻在哪、怎麼申報

百分比税 vs VAT：你的公司適用哪一種

直答：百分比税按總銷售額（一般 3%）平攤徵收、不能抵進項；VAT 按 12% 計銷項，但採購環節的進項税可以抵扣。兩者不是你隨便挑，而是由年銷售 300 萬比索這條線決定。

菲律賓對經營主體的銷售／服務收入，主要有兩套並行的間接税制度，一家公司通常按規模二選一：

• 增值税（VAT）：税率 12%。 面向規模較大的納税人，可就購進環節已付的「進項税」進行抵扣，實際只就「增值額」納税。
• 百分比税（Percentage Tax）：一般税率 3%。 面向未登記 VAT 的小規模納税人（non-VAT），就總銷售或收入按比例徵收，不能做進項抵扣。

換句話説，VAT 税率高但可抵扣、開的是 VAT 發票；百分比税税率低但不能抵扣。哪一套適合你，取決於收入規模（見下節門檻）、客户是否需要你開 VAT 發票用於自己抵扣、以及你的進項多寡。歷史上百分比税曾在特定時期臨時降到 1%，之後已回到 3%，請以 BIR 現行税率為準。全年各税種申報時點可對照 菲律賓税務合規日曆。

關鍵門檻：年銷售 300 萬比索這條線

決定走哪條路的核心，是 300 萬比索（約 PHP 3,000,000）的年銷售／收入門檻：

• 超過門檻：強制登記 VAT。 若過去 12 個月的總銷售或收入超過約 300 萬比索（或預計將超過），一般必須登記為 VAT 納税人，按 12% 計税。
• 未超門檻：可作 non-VAT。 收入在門檻以下的，可保持非 VAT 身份，按 3% 繳百分比税；但也可自願登記 VAT（例如客户多為需要抵扣 VAT 發票的大企業時）。

要注意：某些行業和交易另有專門規則（如特定金融、娛樂等按其他百分比税率），部分交易 VAT 免税或適用零税率（如符合條件的出口）。門檻與適用範圍會隨税改調整，數字僅作參考，務必以 BIR 現行規定為準。登記身份在公司註冊／辦理 BIR 登記時就要選定，涉及後續所有申報表與開票方式，選前務必結合收入規模與客户結構先做評估。

另有一類交易根本不在這道選擇題裏：符合條件的出口屬於 VAT 零税率銷售，進項税仍可退可抵；而免税（VAT-exempt）銷售的進項税則只能計入成本。

VAT 怎麼算：進項抵扣與銷項

VAT 的精髓在「抵扣」。簡單説：

• 銷項税（Output VAT）。 你賣出商品或服務時，向客户收取的 12% VAT。
• 進項税（Input VAT）。 你購進商品、服務、資產時，供應商向你收取、且你憑合規 VAT 發票取得的 12% VAT。
• 應繳 VAT ≈ 銷項税 − 可抵扣進項税。 只有差額部分才是你實際要繳給 BIR 的税。

因此，取得合規的 VAT 發票／收據至關重要——沒有合規憑證，進項税就不能抵扣，等於白多繳税。進項抵扣有一系列規則（如資本性貨物的進項分期抵扣、與免税銷售相關的進項不得抵扣、憑證要件等），且需與你登記的賬簿、開具的發票一一對應。記賬、抵扣與申報環環相扣，賬簿怎麼登記見 賬簿登記全解。

申報表與截止日：月報已取消，改按季報

很多舊資料還寫「VAT 每月報」，這一點已經變了，務必更新認知：

• VAT：季度申報表 2550Q。 自近年税改後，VAT 納税人不再需要按月提交 2550M 月報，改為按季度用 BIR Form 2550Q 申報，一般在每個季度結束後 25 日內申報繳清。
• 百分比税：季度申報表 2551Q。 non-VAT 納税人用 BIR Form 2551Q，同樣按季度、一般在季度結束後 25 日內申報繳清。

申報通過 eFPS／eBIRForms 電子完成；部分大企業與特定納税人另有 eFPS 分行業錯期繳款安排。除季度間接税外，公司還有所得税、預扣税等其他申報，很容易漏時點。具體表格編號、頻率與截止日會隨税改與 BIR 通告變動，以現行規定為準。同期還要處理付款端的預扣税 EWT，兩者常同月申報，別顧此失彼。

開票與合規：發票開對，抵扣才成立

菲律賓對發票／收據管得很細，開錯票是 BIR 稽查的高發點：

• 用對憑證。 VAT 納税人須開具合規的 VAT 銷售發票，票面要清楚列示銷售額、12% VAT 金額與合計，並載明買方與賣方的 TIN 等法定要件。
• 身份要標對。 VAT 與 non-VAT 的發票要件不同，登記為哪種身份就開哪種票，混用會出問題。
• 憑證決定抵扣。 買方要憑你開的合規發票抵扣進項，票面不合規，對方抵不了、你也可能被認定少計銷項。

近年菲律賓推行發票制度改革（如《便利納税法》EOPT 相關規定），對發票與收據的用途、要件與授權印製（ATP）規則有調整，且商業發票已成為主要憑證。發票要件與授權規則更新較快，開票模板與 BIR 登記事項務必以現行規定核對。整套 VAT／百分比税登記、進項管理、季度申報與開票合規，可交由 易行合規託管團隊代理。

常見錯誤：這些坑最容易踩

實務中反覆出現的問題，提前避開：

• 該登記 VAT 卻沒登記。 收入已過 300 萬門檻仍按 3% 報，日後可能被 BIR 追繳 VAT 差額並加罰。
• 進項憑證不合規。 拿不到合規 VAT 發票就抵扣，或憑證要件不全，抵扣會被剔除。
• 誤把免税／零税率當普通銷售，或反之。 適用錯誤直接影響應納税額。
• 沿用「月報」舊認知。 按已取消的月報流程操作，或漏報季度表。
• 發票身份開錯。 non-VAT 開成 VAT 票、或反過來。

這些錯誤的共同點是「等被查才發現」，而 BIR 稽查（LOA）一旦啓動，補税加罰往往遠超當初省下的功夫。選對身份、按現行規則申報、開對票、留好憑證，是最省錢的合規。

免責與建議

VAT 與百分比税是菲律賓税制裏變動較頻繁的部分：門檻、税率、申報頻率與發票規則都曾在近年税改中調整。本文僅為一般性介紹，不構成税務或法律意見；文中的税率、門檻、表格編號與截止日僅供參考，可能已經變化，具體請以 BIR 現行官方規定為準，並結合你公司的行業與實際交易判斷。

不確定該登記 VAT 還是 non-VAT、進項能否抵扣、發票怎麼開合規時，別憑舊資料或同行口口相傳下判斷——一個身份或申報選擇，會影響你全年的税負與稽查風險。可免費諮詢 易行合規託管團隊，先做一次身份與申報方式的評估。