菲律宾免税福利怎么发？de minimis 免税额度清单、超额补税与 FBT 边界（2026）

菲律宾免税福利是 3 层结构：先看懂这张图，再看清单

菲律宾免税福利不是一个笼统的概念，而是一个 3 层的漏斗，每一层有各自的法定上限，上一层装不下的自动落到下一层，最后一层装不下的就变成要交税的工资。不理解这个结构，光背额度表没用——因为绝大多数错误不是「记错了数字」，而是「不知道超出去的钱去了哪里」。

第 1 层：de minimis 福利（最小额福利）

这是唯一一类有法定封闭清单的免税福利，共 11 项，每项各有自己的额度。在额度以内的部分完全免税，而且不占用下一层的免税额度——这是它最值钱的地方。清单之外的名目，无论叫什么，都不是 de minimis。

第 2 层：十三个月薪金与其他福利，年度合计 PHP 90,000

十三薪、圣诞奖金、年中奖、绩效奖金，以及第 1 层溢出来的超额部分，一起进这个池子。PHP 90,000 是全年合计上限，不是每项各 90,000。

第 3 层：应税薪酬

PHP 90,000 装不下的，全部并入应税薪酬，按累进税率预扣，走 BIR Form 1601-C 月度申报。申报链路见 菲律宾工资代扣代缴申报。

还有一条平行的路径要先说明：给管理层与监督层员工的非清单类福利（配车、住房、教育补助、俱乐部会籍等），不走这 3 层，而是另走额外福利税 (Fringe Benefit Tax, FBT)，税率 35%，由雇主缴。这条边界是本文第 4 节的重点，也是最常被混淆的地方。

⚠️ 本文讲的是免税额度，不是法定必须给的福利清单。哪些福利在菲律宾属于法律强制、给不给由不得你，见 菲律宾员工福利有哪些；本文回答的是另一个问题：在合法范围内，怎么把钱发得最省税。

de minimis 完整清单与现行额度：11 项逐条对照

菲律宾免税福利的核心就是下面这张表——记住一句话：清单上有的、在额度以内的，才叫免税。额度由《税收条例》(Revenue Regulations, RR) 一路调整而来：RR 2-98 打底，RR 11-2018 配合《税制改革法》(TRAIN) 调过一次，RR 4-2025 与 RR 29-2025 又连调两次。目前适用的是 RR 29-2025 的额度，自 2026 年 1 月 6 日起生效。

第 8 项还有一个容易漏的变化：员工成就奖原本只能是实物（不得为现金或礼券），RR 4-2025 起放开为可以是现金或礼券，但「书面计划＋不偏向高薪员工」这两个条件依然是硬要求，缺了整笔都不合格。

还在用 RR 11-2018 的旧额度做工资表的公司，2026 年每人每年白白少用掉 PHP 17,200 的现金类免税空间（未休假折现多出的 2 天还另计）——钱一样花出去，却多缴了一笔本可以不缴的税。 让易行按现行额度重排一次福利结构 →

以上额度会随 BIR 新条例调整，实际执行请以 BIR 现行公告为准；第 10 项的餐费津贴还要按所在地区的现行最低日工资换算，各地区工资委员会的水平不同，马尼拉大都会与省份不能套用同一个数。地区最低工资的口径见 菲律宾最低工资怎么算。

超了会怎样：溢出到 PHP 90,000 池，再溢出到应税薪酬

最普遍的一个误解是「超一点没关系，反正也没多少钱」。实际上超额部分不会消失，它会一路往下掉，最后在 12 月的年终重算里从员工工资中一次性扣回来。

溢出路径举例

假设公司给每人每月发 PHP 3,500 大米补贴，而现行额度是 PHP 2,500：

• 每月超额 PHP 1,000，全年超额 PHP 12,000。
• 这 PHP 12,000 不是「不合法」，而是失去 de minimis 身份，转入「其他福利」池。
• 该员工的十三薪假设为 PHP 50,000，加上年终奖 PHP 30,000，池内已有 PHP 80,000；再加这 PHP 12,000，合计 PHP 92,000。
• 超过 PHP 90,000 的 PHP 2,000，并入应税薪酬，按该员工的边际税率预扣。

关键在于第 2 步和第 3 步的顺序：很多财务直接把超额部分当应税处理，结果多扣了税；也有很多财务当作免税不管，结果年底 Alphalist 对不上。正确做法是两层依次判断，先扣 de minimis 额度，剩余进池，池满才应税。

为什么员工体验会很差

de minimis 超额通常是全年累计才显现的，公司往往到 12 月做年终重算时才发现全年超标，于是把整年的税一次性从 12 月工资里扣掉。员工的感受是「过年前那个月工资突然少了一大截」，而这本来完全可以通过按月正确归集来避免。年终重算的机制见 菲律宾工资代扣代缴申报。

超出上限的福利不会自动变成免税，它先挤占十三薪的 PHP 90,000 额度，池子一满就在 12 月年终重算时从工资里一次性扣回来——员工在年底最需要钱的那个月被扣一大笔，是最伤士气的一种合规事故。 让易行按月归集，别把问题留到 12 月 →

划清边界：de minimis 是免税的，fringe benefit tax 是要缴的

这是谈菲律宾免税福利时最需要说清的一条边界，也是华人公司出事最多的地方。de minimis 与额外福利税 (Fringe Benefit Tax, FBT) 都在讲「工资以外给员工的东西」，但一个是免税，一个是重税，而且税率高达 35%。

典型的 FBT 项目

下面这些给到管理层与监督层时，通常落入 FBT 范围：公司提供的住房、配车与司机、家庭佣工、教育补助（员工本人或其家属）、俱乐部与协会会籍、境外差旅中超出合理业务需要的部分、低于市场利率的员工贷款所形成的利息优惠、超出法定范围的保险费。

为什么 35% 比想象中更贵

因为税基要还原。假设公司为一名经理承担 PHP 65,000 的住房费用，税基不是 65,000，而是 65,000 ÷ 65% = PHP 100,000，FBT 为 100,000 × 35% = PHP 35,000。也就是说，这项福利的真实成本是 PHP 100,000，而不是账面上的 65,000。做外派高管的薪酬包时，这一笔如果漏算，整个成本模型会低估三成以上。用人总成本的完整算法见 菲律宾用人总成本怎么算。

两条实务口径

• 普通员工 (rank-and-file) 拿到的非清单福利不缴 FBT，但也不是免税——它按薪酬处理，并入应税所得，走 1601-C 预扣。所以「不缴 FBT」不等于「不用交税」。
• de minimis 在额度内的部分，对两类员工都免：既不算应税薪酬，也不缴 FBT。这就是为什么把福利结构往 de minimis 清单上靠，是唯一一条对双方都省钱的合法路径。

设计一套合法的免税福利包：一个可以照抄的算例

把菲律宾免税福利的清单变成一份能落地的福利方案。以下算例假设一名月薪 PHP 50,000 的普通员工，全部按现行额度顶格给。

年度免税福利包（第 1 层，不占用 PHP 90,000 池）

再加未休假期折现 12 天：若公司的日薪折算口径为月薪 ÷ 26，日薪约 PHP 1,923，12 天约 PHP 23,077，同样免税且不占池。第 1 层合计约 PHP 99,900。

第 2 层：PHP 90,000 池

该员工的十三个月薪金约 PHP 50,000，在池内免税；池子还剩约 PHP 40,000 空间，可用于年终奖或绩效奖金。十三薪与年终奖的定性差别见 菲律宾年终奖与十三个月薪金的区别。

省了多少税

如果把上面 PHP 76,800 的福利全部改成现金加薪，员工的年度应税所得就增加 PHP 76,800。该员工年薪约 PHP 600,000，落在 PHP 400,000 至 800,000 这一档，边际税率 20%，意味着多缴约 PHP 15,360 的个税——公司花的钱一分没少，员工到手却少了这一笔。

这就是薪酬结构设计的全部价值：同样的用人预算，把可以走 de minimis 的部分走完，员工的实际可支配收入更高，公司的招聘竞争力也更强，而且完全合法。税率档位的完整表见 菲律宾个人所得税怎么算。

落地要点：工资单怎么列、凭证怎么留、申报表怎么报

方案设计得再漂亮，落不到单据上就等于没做。de minimis 的免税不是靠「我们内部说这是大米补贴」成立的，是靠凭证成立的。

工资单（payslip）

• 每一项 de minimis 单独列行，写明项目名称，不要混在「其他津贴」一栏里。BIR 认的是项目名称与法定清单的对应关系。
• 免税部分与应税部分分区列示，员工能一眼看出哪些进了税基。
• 超额部分要当月就归集到「其他福利」，不要留到年底。

凭证与内部文件

• 成就奖：必须有书面计划，写明评选标准（工龄、安全记录等），且不得偏向高薪员工。没有这份文件，整笔奖金都不合格。
• 实际医疗补助：留实际发生的单据——体检报告与收据、诊费收据、生育相关费用凭证。这一项叫「实际医疗补助」，性质是实报实销，直接按月发现金而没有单据支撑，容易被重新定性。
• 大米补贴按实物发的，留采购发票与领取签收记录；按现金发的，留发放明细。
• 餐费津贴：留加班与夜班的考勤记录，证明这笔钱确实对应加班或夜班，且金额未超过所在地区最低日工资的 30%。
• 假期折现：留假期余额台账，证明折现天数确实来自未休假期，且不超过 12 天。

申报表

• 月度：免税部分在 BIR Form 1601-C 的非应税／免税薪酬栏体现，不进预扣基数。
• 年度：在 BIR Form 1604-C 的 Alphalist 与每名员工的 BIR Form 2316 中，免税福利填在非应税栏，超额部分并入十三薪与其他福利栏或应税薪酬栏。
• FBT：给管理层与监督层的非清单福利，按季用 BIR Form 1603Q 申报缴纳，与工资预扣完全分开。

6 个最容易踩的坑

下面 6 条覆盖了菲律宾免税福利实操里绝大多数被重新定性、被补税的情形。

1. 用旧额度做新一年的工资表。RR 11-2018 到 RR 4-2025 再到 RR 29-2025，两年调了两次。用旧数字不会违法，但等于自愿放弃免税空间；反过来，如果按更旧的规则把某些项目当成免税而它已经不符合条件，就是真的欠税。
2. 自创名目当免税。de minimis 是封闭清单——「交通津贴」「通讯津贴」「住房津贴」「加班补贴」这些常见名目不在 11 项之内，无论金额多小都不是 de minimis。想免税，要么改成清单内的项目，要么老实进 PHP 90,000 池。
3. 成就奖没有书面计划。这一项的条件最多：要有既定的书面计划、不得偏向高薪员工、年度不超过 PHP 12,000。缺任何一条，整笔转应税。
4. 把 FBT 项目当 de minimis 报。给经理配车、报销子女学费、承担住房，这些属于 FBT 范围，税率 35% 且税基要按 65% 还原，误报为免税福利是金额最大的一类错误。
5. 医疗补助直接发现金、没有单据。「实际医疗补助」的关键词是「实际」，性质接近实报实销。长期按月固定发现金而无任何医疗单据支撑，被重新定性的风险很高。想按月固定发的，用家属医疗现金津贴那一项（每半年 PHP 2,000），它本来就是现金形态。
6. 只按月看、不按年看。制服、医疗补助、成就奖、圣诞礼品都是年度额度，中途换岗、加发、补发很容易在年底累计超标。正确做法是给每名员工建一张年度额度台账，每次发放前先看余额。

雇主自查清单与免责声明

每年年初做 1 次

• 核对当年适用的额度表：确认用的是 BIR 最新条例的数字，而不是去年的表。
• 重排福利结构：把额度提高的项目（大米、制服、医疗、洗衣、成就奖、圣诞礼品）顶到新上限，把不在清单内的名目挪进池子或改造成清单内项目。
• 更新成就奖的书面计划，确认评选标准与不歧视条款仍然有效。
• 核对餐费津贴是否仍在所在地区最低日工资的 30% 以内（地区工资一调就要重算）。

每月做

• 工资单逐项列示 de minimis，免税与应税分区。
• 超额部分当月归集到十三薪与其他福利池，不留到 12 月。
• 1601-C 的免税栏与工资单口径一致。

每年年末做

• 逐人核对年度额度台账，看有没有累计超标。
• 年终重算把全年超额并入应税所得，多退少补。
• Alphalist 与 2316 的免税栏与全年工资单对得上。
• FBT 的 4 张季度 1603Q 已按期申报缴纳。

把福利结构设计、月度归集、超额判定、1601-C 与 Alphalist 申报、FBT 季报串成同一套流程，可交给 易行合规托管团队；员工手册里怎么把福利政策写清楚、避免自愿福利变成不能取消的既得利益，见 菲律宾员工手册怎么写。

本文为一般性说明，不构成税务或法律意见，个案请咨询菲律宾执业会计师或律师。de minimis 各项额度、FBT 税率与适用范围、申报表格版本会随 BIR 新条例更新而变化，务必以 BIR 现行公告为准。