菲律賓免税福利怎麼發？de minimis 免税額度清單、超額補税與 FBT 邊界（2026）

菲律賓免税福利是 3 層結構：先看懂這張圖，再看清單

菲律賓免税福利不是一個籠統的概念，而是一個 3 層的漏斗，每一層有各自的法定上限，上一層裝不下的自動落到下一層，最後一層裝不下的就變成要交税的工資。不理解這個結構，光背額度表沒用——因為絕大多數錯誤不是「記錯了數字」，而是「不知道超出去的錢去了哪裏」。

第 1 層：de minimis 福利（最小額福利）

這是唯一一類有法定封閉清單的免税福利，共 11 項，每項各有自己的額度。在額度以內的部分完全免税，而且不佔用下一層的免税額度——這是它最值錢的地方。清單之外的名目，無論叫什麼，都不是 de minimis。

第 2 層：十三個月薪金與其他福利，年度合計 PHP 90,000

十三薪、聖誕獎金、年中獎、績效獎金，以及第 1 層溢出來的超額部分，一起進這個池子。PHP 90,000 是全年合計上限，不是每項各 90,000。

第 3 層：應税薪酬

PHP 90,000 裝不下的，全部併入應税薪酬，按累進税率預扣，走 BIR Form 1601-C 月度申報。申報鏈路見 菲律賓工資代扣代繳申報。

還有一條平行的路徑要先説明：給管理層與監督層員工的非清單類福利（配車、住房、教育補助、俱樂部會籍等），不走這 3 層，而是另走額外福利税 (Fringe Benefit Tax, FBT)，税率 35%，由僱主繳。這條邊界是本文第 4 節的重點，也是最常被混淆的地方。

⚠️ 本文講的是免税額度，不是法定必須給的福利清單。哪些福利在菲律賓屬於法律強制、給不給由不得你，見 菲律賓員工福利有哪些；本文回答的是另一個問題：在合法範圍內，怎麼把錢發得最省税。

de minimis 完整清單與現行額度：11 項逐條對照

菲律賓免税福利的核心就是下面這張表——記住一句話：清單上有的、在額度以內的，才叫免税。額度由《税收條例》(Revenue Regulations, RR) 一路調整而來：RR 2-98 打底，RR 11-2018 配合《税制改革法》(TRAIN) 調過一次，RR 4-2025 與 RR 29-2025 又連調兩次。目前適用的是 RR 29-2025 的額度，自 2026 年 1 月 6 日起生效。

第 8 項還有一個容易漏的變化：員工成就獎原本只能是實物（不得為現金或禮券），RR 4-2025 起放開為可以是現金或禮券，但「書面計劃＋不偏向高薪員工」這兩個條件依然是硬要求，缺了整筆都不合格。

還在用 RR 11-2018 的舊額度做工資表的公司，2026 年每人每年白白少用掉 PHP 17,200 的現金類免税空間（未休假折現多出的 2 天還另計）——錢一樣花出去，卻多繳了一筆本可以不繳的税。 讓易行按現行額度重排一次福利結構 →

以上額度會隨 BIR 新條例調整，實際執行請以 BIR 現行公告為準；第 10 項的餐費津貼還要按所在地區的現行最低日工資換算，各地區工資委員會的水平不同，馬尼拉大都會與省份不能套用同一個數。地區最低工資的口徑見 菲律賓最低工資怎麼算。

超了會怎樣：溢出到 PHP 90,000 池，再溢出到應税薪酬

最普遍的一個誤解是「超一點沒關係，反正也沒多少錢」。實際上超額部分不會消失，它會一路往下掉，最後在 12 月的年終重算裏從員工工資中一次性扣回來。

溢出路徑舉例

假設公司給每人每月發 PHP 3,500 大米補貼，而現行額度是 PHP 2,500：

• 每月超額 PHP 1,000，全年超額 PHP 12,000。
• 這 PHP 12,000 不是「不合法」，而是失去 de minimis 身份，轉入「其他福利」池。
• 該員工的十三薪假設為 PHP 50,000，加上年終獎 PHP 30,000，池內已有 PHP 80,000；再加這 PHP 12,000，合計 PHP 92,000。
• 超過 PHP 90,000 的 PHP 2,000，併入應税薪酬，按該員工的邊際税率預扣。

關鍵在於第 2 步和第 3 步的順序：很多財務直接把超額部分當應税處理，結果多扣了税；也有很多財務當作免税不管，結果年底 Alphalist 對不上。正確做法是兩層依次判斷，先扣 de minimis 額度，剩餘進池，池滿才應税。

為什麼員工體驗會很差

de minimis 超額通常是全年累計才顯現的，公司往往到 12 月做年終重算時才發現全年超標，於是把整年的税一次性從 12 月工資里扣掉。員工的感受是「過年前那個月工資突然少了一大截」，而這本來完全可以通過按月正確歸集來避免。年終重算的機制見 菲律賓工資代扣代繳申報。

超出上限的福利不會自動變成免税，它先擠佔十三薪的 PHP 90,000 額度，池子一滿就在 12 月年終重算時從工資裏一次性扣回來——員工在年底最需要錢的那個月被扣一大筆，是最傷士氣的一種合規事故。 讓易行按月歸集，別把問題留到 12 月 →

劃清邊界：de minimis 是免税的，fringe benefit tax 是要繳的

這是談菲律賓免税福利時最需要説清的一條邊界，也是華人公司出事最多的地方。de minimis 與額外福利税 (Fringe Benefit Tax, FBT) 都在講「工資以外給員工的東西」，但一個是免税，一個是重税，而且税率高達 35%。

典型的 FBT 項目

下面這些給到管理層與監督層時，通常落入 FBT 範圍：公司提供的住房、配車與司機、家庭傭工、教育補助（員工本人或其家屬）、俱樂部與協會會籍、境外差旅中超出合理業務需要的部分、低於市場利率的員工貸款所形成的利息優惠、超出法定範圍的保險費。

為什麼 35% 比想像中更貴

因為税基要還原。假設公司為一名經理承擔 PHP 65,000 的住房費用，税基不是 65,000，而是 65,000 ÷ 65% = PHP 100,000，FBT 為 100,000 × 35% = PHP 35,000。也就是説，這項福利的真實成本是 PHP 100,000，而不是賬面上的 65,000。做外派高管的薪酬包時，這一筆如果漏算，整個成本模型會低估三成以上。用人總成本的完整算法見 菲律賓用人總成本怎麼算。

兩條實務口徑

• 普通員工 (rank-and-file) 拿到的非清單福利不繳 FBT，但也不是免税——它按薪酬處理，併入應税所得，走 1601-C 預扣。所以「不繳 FBT」不等於「不用交税」。
• de minimis 在額度內的部分，對兩類員工都免：既不算應税薪酬，也不繳 FBT。這就是為什麼把福利結構往 de minimis 清單上靠，是唯一一條對雙方都省錢的合法路徑。

設計一套合法的免税福利包：一個可以照抄的算例

把菲律賓免税福利的清單變成一份能落地的福利方案。以下算例假設一名月薪 PHP 50,000 的普通員工，全部按現行額度頂格給。

年度免税福利包（第 1 層，不佔用 PHP 90,000 池）

再加未休假期折現 12 天：若公司的日薪折算口徑為月薪 ÷ 26，日薪約 PHP 1,923，12 天約 PHP 23,077，同樣免税且不佔池。第 1 層合計約 PHP 99,900。

第 2 層：PHP 90,000 池

該員工的十三個月薪金約 PHP 50,000，在池內免税；池子還剩約 PHP 40,000 空間，可用於年終獎或績效獎金。十三薪與年終獎的定性差別見 菲律賓年終獎與十三個月薪金的區別。

省了多少税

如果把上面 PHP 76,800 的福利全部改成現金加薪，員工的年度應税所得就增加 PHP 76,800。該員工年薪約 PHP 600,000，落在 PHP 400,000 至 800,000 這一檔，邊際税率 20%，意味着多繳約 PHP 15,360 的個税——公司花的錢一分沒少，員工到手卻少了這一筆。

這就是薪酬結構設計的全部價值：同樣的用人預算，把可以走 de minimis 的部分走完，員工的實際可支配收入更高，公司的招聘競爭力也更強，而且完全合法。税率檔位的完整表見 菲律賓個人所得税怎麼算。

落地要點：工資單怎麼列、憑證怎麼留、申報表怎麼報

方案設計得再漂亮，落不到單據上就等於沒做。de minimis 的免税不是靠「我們內部説這是大米補貼」成立的，是靠憑證成立的。

工資單（payslip）

• 每一項 de minimis 單獨列行，寫明項目名稱，不要混在「其他津貼」一欄裏。BIR 認的是項目名稱與法定清單的對應關係。
• 免税部分與應税部分分區列示，員工能一眼看出哪些進了税基。
• 超額部分要當月就歸集到「其他福利」，不要留到年底。

憑證與內部文件

• 成就獎：必須有書面計劃，寫明評選標準（工齡、安全記錄等），且不得偏向高薪員工。沒有這份文件，整筆獎金都不合格。
• 實際醫療補助：留實際發生的單據——體檢報告與收據、診費收據、生育相關費用憑證。這一項叫「實際醫療補助」，性質是實報實銷，直接按月發現金而沒有單據支撐，容易被重新定性。
• 大米補貼按實物發的，留採購發票與領取簽收記錄；按現金髮的，留髮放明細。
• 餐費津貼：留加班與夜班的考勤記錄，證明這筆錢確實對應加班或夜班，且金額未超過所在地區最低日工資的 30%。
• 假期折現：留假期餘額台賬，證明折現天數確實來自未休假期，且不超過 12 天。

申報表

• 月度：免税部分在 BIR Form 1601-C 的非應税／免税薪酬欄體現，不進預扣基數。
• 年度：在 BIR Form 1604-C 的 Alphalist 與每名員工的 BIR Form 2316 中，免税福利填在非應税欄，超額部分併入十三薪與其他福利欄或應税薪酬欄。
• FBT：給管理層與監督層的非清單福利，按季用 BIR Form 1603Q 申報繳納，與工資預扣完全分開。

6 個最容易踩的坑

下面 6 條覆蓋了菲律賓免税福利實操裏絕大多數被重新定性、被補税的情形。

1. 用舊額度做新一年的工資表。RR 11-2018 到 RR 4-2025 再到 RR 29-2025，兩年調了兩次。用舊數字不會違法，但等於自願放棄免税空間；反過來，如果按更舊的規則把某些項目當成免税而它已經不符合條件，就是真的欠税。
2. 自創名目當免税。de minimis 是封閉清單——「交通津貼」「通訊津貼」「住房津貼」「加班補貼」這些常見名目不在 11 項之內，無論金額多小都不是 de minimis。想免税，要麼改成清單內的項目，要麼老實進 PHP 90,000 池。
3. 成就獎沒有書面計劃。這一項的條件最多：要有既定的書面計劃、不得偏向高薪員工、年度不超過 PHP 12,000。缺任何一條，整筆轉應税。
4. 把 FBT 項目當 de minimis 報。給經理配車、報銷子女學費、承擔住房，這些屬於 FBT 範圍，税率 35% 且税基要按 65% 還原，誤報為免税福利是金額最大的一類錯誤。
5. 醫療補助直接發現金、沒有單據。「實際醫療補助」的關鍵詞是「實際」，性質接近實報實銷。長期按月固定發現金而無任何醫療單據支撐，被重新定性的風險很高。想按月固定發的，用家屬醫療現金津貼那一項（每半年 PHP 2,000），它本來就是現金形態。
6. 只按月看、不按年看。制服、醫療補助、成就獎、聖誕禮品都是年度額度，中途換崗、加發、補發很容易在年底累計超標。正確做法是給每名員工建一張年度額度台賬，每次發放前先看餘額。

僱主自查清單與免責聲明

每年年初做 1 次

• 核對當年適用的額度表：確認用的是 BIR 最新條例的數字，而不是去年的表。
• 重排福利結構：把額度提高的項目（大米、制服、醫療、洗衣、成就獎、聖誕禮品）頂到新上限，把不在清單內的名目挪進池子或改造成清單內項目。
• 更新成就獎的書面計劃，確認評選標準與不歧視條款仍然有效。
• 核對餐費津貼是否仍在所在地區最低日工資的 30% 以內（地區工資一調就要重算）。

每月做

• 工資單逐項列示 de minimis，免税與應税分區。
• 超額部分當月歸集到十三薪與其他福利池，不留到 12 月。
• 1601-C 的免税欄與工資單口徑一致。

每年年末做

• 逐人核對年度額度台賬，看有沒有累計超標。
• 年終重算把全年超額併入應税所得，多退少補。
• Alphalist 與 2316 的免税欄與全年工資單對得上。
• FBT 的 4 張季度 1603Q 已按期申報繳納。

把福利結構設計、月度歸集、超額判定、1601-C 與 Alphalist 申報、FBT 季報串成同一套流程，可交給 易行合規託管團隊；員工手冊裏怎麼把福利政策寫清楚、避免自願福利變成不能取消的既得利益，見 菲律賓員工手冊怎麼寫。

本文為一般性説明，不構成税務或法律意見，個案請諮詢菲律賓執業會計師或律師。de minimis 各項額度、FBT 税率與適用範圍、申報表格版本會隨 BIR 新條例更新而變化，務必以 BIR 現行公告為準。