发现开错的当下：三件不要做，一件马上做
发票是连续编号的法定凭证，任何一号都要「有去向」——正确的做法是作废留存，而不是让它消失或变样。
- 不要涂改。划掉重写、贴纸覆盖、修正液，都会让这张发票的可信度归零。稽查人员看到涂改，首先怀疑的是事后改金额。
- 不要撕毁或丢弃。发票本里缺了一号，等于留下一个需要解释的空洞；解释不清时，对方可以推定这一号对应一笔没有申报的销售。
- 不要在原号上「再开一次」。同一号码出现两个版本，比开错本身严重得多。
马上做的一件事：把这张发票的全部联次收齐，逐联清楚写上「CANCELLED／作废」，注明日期、原因并由经办人签名，然后原样钉回或留在发票本里。如果客户联已经撕下交给客户，就要把它拿回来和存根联放在一起；一时拿不回来的，见下文「客户已经拿走」一节。
使用电脑开票系统或电子发票的公司，原则相同，只是动作换成在系统里走作废流程并保留作废记录，不要直接改数据库或删除记录；系统能否作废、作废后如何留痕，取决于你当初向税务机关登记的系统功能，电子发票的整体要求可以看电子发票新规。
作废不是一件丢人的事。一本发票里有几张作废页完全正常，只要每一张都在、都写明了原因，就是一本干净的账。发票上到底该有哪些要素，可对照发票开具规则逐项核对后再重开，避免第二张又错。
先分清错在哪里：四类错误，处理轻重不同
不是所有错误都一样重。先判断这张发票错的是「谁」「多少」「什么时候」还是「怎么算」，再决定除了作废重开之外还要不要动申报。
- 买方信息错（抬头、TIN、地址）。对你的销售额和税额没有影响，但对客户影响最大：买方信息不符的发票，客户申报进项或列支费用时可能被质疑。这类错误通常只需作废重开，不涉及更正你自己的申报，但要尽快，因为客户有自己的申报期。
- 金额或数量错。直接影响你的销售额和销项税。多开了，你多报了收入和税；少开了，你少报了。两种都要重开，并核对这张发票所在期间的申报是否已经提交。
- 日期或期间错。把上个月的销售开到了这个月，或者提前开了票，会让收入落在错误的申报期。金额小、同一季度内的，影响有限；跨季度、跨年度的，要和会计师商量是否需要更正申报。
- 税务处理错。应税销售写成了零税率或免税，或者相反；含税价和不含税价拆分错误；该不该写预扣税搞混了。这类错误最需要专业判断，因为它往往不是「这一张」的问题，而是同类交易一直都这么开。
还有一种情况不属于「开错」：发票本身没错，但事后发生了退货、折让或价格调整。这时不应该作废原发票，而是另行出具贷记或借记凭证来调整，原发票保持有效。把退货当成「作废重开」来处理，是很常见的误操作，会让两期的销售额都对不上。
如果翻账时发现同一类错误已经重复了几个月，先别急着一张张改，把范围摸清楚再定方案；要是连申报都出现了成片的缺口，可以对照未申报记录怎么清一并处理。
怎么重开：顺序号、交叉注明与交付
重开的发票用发票本里的下一个可用号码，日期写实际开具日，并在两张票上互相注明对方的号码——这样任何人翻到其中一张，都能找到另一张。
- 用下一个顺序号。不要跳号去找一个「好看」的号码，也不要倒回去补在作废那张的位置。
- 日期如实写。重开日就是开具日。交易实际发生在更早的日期，可以在备注或品名栏写明「补开／更正某月某日交易」，而不是把开票日期倒签。倒签日期会造成发票号码顺序与日期顺序不一致，这是稽查时很容易被看出来的异常。
- 交叉注明。新发票备注栏写「替代第某号已作废发票」；作废的那张上写「由第某号发票替代」。
- 重新核对全部要素。买方登记名称（不是品牌名或简称）、TIN、登记地址、品名、数量、单价、税额拆分、合计。买方名称和 TIN 最好让客户用邮件或书面形式再确认一遍，留下记录。
- 正式交付并留签收。新发票交给客户时，请对方签收或邮件回复确认；同时把旧的客户联收回。
内部要留一份简短的更正记录：哪一号作废、原因、替代号码、谁经办、客户是否已退回原件。这份记录不需要给谁看，但在一两年后被问到「这一号为什么作废」时，它能让你在几分钟内说清楚。作废页、替代发票和更正记录应当和账簿一起按规定年限保存，保存年限与账簿登记方式有关，可参考账簿登记一文并以税务机关当期规定为准。
如果发票本已经用完或恰好在换本，新旧本之间的衔接要更小心：作废页留在旧本，替代发票开在新本，两边的交叉注明都不能省。
客户已经拿走、已经入账甚至已经报税了怎么办
客户已经把错的发票入了账，你仍然要更正，但顺序要变成「先和客户对齐，再作废重开」——单方面作废一张客户已经使用的发票，会把麻烦转嫁给对方。
分三种情形处理：
- 客户还没申报。最简单。请客户把原件退回，你作废后重开，客户用新发票入账。
- 客户已经入账并申报，错的是买方信息。这时客户比你更着急，因为信息不符的发票可能影响他的进项或费用列支。通常的做法是收回原件、重开正确的发票，由客户决定是否需要更正他那一期的申报。
- 客户已经申报，错的是金额或税额。双方的申报都受影响。需要先书面确认差额与更正方式——是作废重开，还是原发票保留、另以贷记或借记凭证调整差额——再各自处理申报。
原件拿不回来怎么办。客户说丢了、归档到总部了或不愿配合时，不要因此就不更正。请客户出一份书面确认，写明原发票号码、已知悉该发票作废并由某号发票替代、原件无法退回的原因，由对方有权签字的人签署。把这份确认和你手里的存根联一起留存，作为「这一号已经作废」的证据链。
要提防一种情况：客户要求你「再开一张」但不肯退回或确认旧的。这等于市面上同时存在两张有效发票对应同一笔交易，风险全部在你这边。没有收回原件或取得书面确认之前，不要交付替代发票。
如果发票牵涉预扣税——客户付款时按发票金额扣了税——更正后的金额还要和对方出具的扣税凭证对得上，否则年底抵扣时会卡住，相关处理见客户不给 2307 怎么办。
已经报过税：什么时候要更正申报
判断标准只有一条：更正之后，你那一期申报表上的数字还对不对。对，就只需留好作废与重开的凭证；不对，就要和会计师商量更正申报。
常见的几种结果：
- 只改了买方信息，金额税额不变。你的申报数字不变，通常不需要更正申报表；但如果你有随申报提交的销售明细，其中的买方信息需要以正确的为准，是否补正以会计师意见为准。
- 同一申报期内作废并重开。作废和重开都发生在还没申报的期间，直接按正确的数字申报即可。
- 已申报的期间，金额开多了。你多报了收入、多缴了税。可以更正该期申报；多缴的部分如何处理（留抵、抵减后期或其他方式）要看税种和当期规定，不要自行在下一期「少报一点扯平」。
- 已申报的期间，金额开少了。你少报了收入、少缴了税。应当主动更正并补缴，随之产生的附加费用由补缴、滞纳等部分构成，具体以税务机关当期规定为准。主动更正和被查出来，性质完全不同。
更正申报是有窗口的：一旦税务机关已经就该期间启动稽查，纳税人自行更正的空间就会受到限制。所以发现错误后拖着不处理，是最不划算的选择。稽查的大致流程可参考BIR 税务稽查全流程。
还要顺带检查所得税口径：发票错误如果跨了年度，影响的不只是增值税或百分比税，还有年度所得税的收入确认。你的公司适用哪一种间接税、申报节奏如何，可以对照百分比税与 VAT 的区别。如果这笔应收最后根本收不回来，税务上是另一套处理，见坏账的税务处理。
把出错率降下来，以及易行能做什么
发票开错大多不是粗心，而是开票的人手里没有准确的客户资料、也没有人复核。把这两件事补上，错误会少掉一大半。
- 建一份客户开票资料表。每个客户的登记名称、TIN、登记地址、是否预扣税、适用的税务处理，由客户书面提供并定期更新。开票时照表抄，不靠记忆。
- 先出形式发票或账单给客户确认。正式发票开出之前，让对方先确认抬头和金额，尤其是第一次交易的客户。
- 开票和复核分开。哪怕公司只有两三个人，也让另一个人在交付前看一眼。
- 每月月结时翻一遍发票本。检查号码是否连续、作废页是否齐全、作废原因是否写明、当月申报数字是否和发票合计一致。
- 把作废率当成一个信号。作废页突然变多，往往意味着客户资料表过期了，或者新来的同事没有交接清楚。
如果是外包给记账代理开票或报税，也要自己留一份发票本的扫描件，不要让唯一的记录只在别人手里；代理出错后怎么收拾，可以看记账代理漏报错报怎么办。
这类事情易行能做的是流程上的协助：帮你把作废与替代的对应关系理成清单，协助准备给客户的书面确认函，对照申报记录找出受影响的期间，并把需要专业判断的部分交给合作的注册会计师处理。是否更正申报、如何更正，由持牌的会计师出具意见。
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