菲律宾公司税率总表：CIT 25%/20%、MCIT、VAT 与预扣税，优惠后税负

先给全表：一家菲律宾公司一年会碰到的 9 种税

直答：正常经营的菲律宾公司，一年要打交道的税大致是 9 种——企业所得税、最低企业所得税、增值税或百分比税、预扣税（三类）、股利与汇出税、地方营业税、不动产税、印花税。把它们一次摊开，你才知道自己漏了哪一格。

看这张表要抓住 3 个判断点。第一，25% 不是你的总税负，它只是所得税那一格；叠上地方营业税、预扣税与汇出税，实际现金流出远高于 25%。第二，很多税是「你替别人交」——预扣税、代扣个税、代收 VAT 都不是你的成本，但漏了就是你的罚款。第三，税率表变动很快：CREATE（RA 11534，2021 年 3 月 26 日签署）、EOPT（RA 11976，2024 年 1 月 5 日签署）、CREATE MORE（RA 12066，2024 年 11 月 11 日签署）三部法在 4 年内连续改写了税率、申报口径与发票规则，2019 年前后的旧资料多半已不能用。下面按金额影响从大到小逐格拆开。

企业所得税：25% 与 20% 两档，20% 的两个条件必须同时满足

直答：菲律宾注册公司的一般企业所得税率是 25%；只有同时满足「应税所得不超过 500 万比索」与「总资产不超过 1 亿比索（不含办公室或厂房所在土地）」两个条件的内资公司（domestic corporation），才适用 20%。两个条件是「且」不是「或」，只满足一个照样按 25% 缴。

这里有一条台港老板最常误判的事：你在菲律宾 SEC 注册的公司，即使 100% 由台湾或香港股东持股，在税法上仍然是「domestic corporation（本地公司）」，不是「外国公司」。所以它同样可能适用 20% 那一档。所谓「外国公司」在菲律宾税法里指的是在境外注册的法人——你在菲律宾设的分公司（branch）属于 resident foreign corporation，那才不适用 20%。这个区分直接决定你选子公司还是分公司时的税率预期——形态选错，税率就先输一档。

三个容易被忽略的细节：25% 这档自 2020 年 7 月 1 日起适用（CREATE 追溯生效），非居民外国公司则自 2021 年 1 月 1 日起由 30% 降至 25%；「总资产不含办公室或厂房所在土地」是法条原文口径，会计师要在附注单独列示；应税所得是按菲律宾税法调整后的数，不是母公司合并报表上的数——不可扣除费用会把它推高，与母公司之间的采购、服务费与授权费还要另备转让定价文档支撑。

MCIT 最低企业所得税：亏损年份也可能要缴税

直答：从开始营业的第 4 个纳税年度起，菲律宾公司每年要把「25% 的应税所得」与「2% 的毛所得」两个数字比大小，缴较高的那个。这就是 MCIT（Minimum Corporate Income Tax），法源是 NIRC 第 27(E) 条。它的存在意味着：你账上亏损、应税所得为零，仍然可能要按毛所得的 2% 缴税。

三个必须记住的技术点：

• 起算时点：从公司开始营业的下一年起数，第 4 个纳税年度才开始适用。设厂爬坡期的头 3 年不受 MCIT 约束，第 4 年起就要每年做这道比较。
• 税率变化：CREATE 把 MCIT 从 2% 临时下调至 1%，适用期间为 2020 年 7 月 1 日至 2023 年 6 月 30 日；2023 年 7 月 1 日起已恢复 2%。很多旧模板还写 1%，一定要更新。
• 毛所得的算法：贸易或制造业为「销售净额 − 销货成本」；服务业为「收入 − 直接提供服务的成本」。注意它扣的是成本，不扣管理费用与销售费用——这就是为什么亏损公司仍可能有正的毛所得。

表中数字是为了说明比大小的机制而设的示例，不代表任何真实公司的数据。多缴的 MCIT 部分并非白缴：超过 RCIT 的差额可以在其后 3 个纳税年度内，抵减那些年度的正常所得税。所以设厂型企业要在现金流模型里给第 4 年起预留一条 MCIT 线，同时把结转抵扣算进去。享受所得税免税期（ITH）的注册优惠企业，在免税期内一般不适用 MCIT；免税期的年限与起算日以投资促进机构核发的注册证所载条件为准。

增值税 12% 与百分比税 3%：300 万那条线决定你走哪一边

直答：过去 12 个月总销售或收入超过 300 万比索（或有理由预计将超过），就必须登记为 VAT 纳税人按 12% 计税；未超过的可以维持 non-VAT，按第 116 条缴 3% 百分比税。门槛由 TRAIN 法（RA 10963）设定，法源在 NIRC 第 109(BB) 条。

对台港老板来说，这条线最容易被误解成「越晚过线越省税」。实际上不一定：VAT 可以抵扣进项，百分比税不能。如果你是制造业或贸易商，采购端付出的 12% 进项税在 non-VAT 身份下会全部沉淀成成本；如果你的客户是需要 VAT 发票做自身抵扣的大企业或政府单位，non-VAT 身份还会直接影响你拿单。门槛怎么数、哪些收入计入、什么时候必须去 BIR 改登记，是另一篇的主题：VAT 登记门槛与登记决策；两种身份分别用 2550Q 与 2551Q 申报，开票要件也完全不同。

还有三件近年改掉的事必须更新认知：

• VAT 月报已取消，改为按季用 BIR Form 2550Q 申报，一般在季度结束后 25 日内。
• EOPT 法（RA 11976）把服务业 VAT 的计税基础由「已收款（gross receipts）」改为「已开票销售（gross sales）」，也就是从收付实现改成权责发生——服务业公司如果客户账期长，现金还没进来就要先缴 VAT。这一条对承接台港母公司订单、账期 60 到 90 天的服务型子公司影响最大。
• 发票取代收据成为主要凭证，原本的 Official Receipt 用途被重新定义，票据模板与 BIR 登记事项要按现行规则重新核对一遍。

出口企业还有第三条路：符合条件的出口销售适用 VAT 零税率，进项仍可申请退税或抵扣，与「免税」是两回事：零税率保留进项，免税则把进项计入成本，判断标准与备查文件要按 BIR 现行规定逐条核对。

预扣税：你付出去的每一笔钱，都可能要先扣一刀

直答：菲律宾把大量征税义务前移到付款方身上——你付租金、付服务费、付货款、发工资，都可能要先代扣一笔税并按月／按季替对方申报。这套制度叫 Withholding Tax，法源在 NIRC 第 57、58、79 条，具体税率表在 RR 11-2018 及其后续修订里。

「一般供应商」的 1%／2% 有一个重要前提：并非所有公司都是预扣义务人，被 BIR 指定为 Top Withholding Agent（含大型纳税人与被点名的中型纳税人）的企业才承担这项义务，名单由 BIR 定期公告并可查询。你公司在不在名单上，直接决定采购流程要不要加一道代扣动作。

最贵的一条规则不在税率表里，而在 NIRC 第 34(K) 条：依法应代扣而未代扣、未申报的支出，不得在企业所得税前扣除。漏扣一笔 5% 的租金预扣税，代价不是那 5%，而是整年租金失去扣除资格、按 25% 补税并加罚。

房东坚持要拿全额租金，会计就照付、不做代扣，账上租金一分不少；等 BIR 一比对 1601-EQ，整年租金被剔除扣除，25% 的所得税连本带罚补一遍，是那 5% 的好几倍。 让易行先把你的付款科目对一遍预扣税表 →

预扣税的完整税率表、申报表填法与年度对账（Alphalist）流程，见 扩大预扣税 EWT 全解。

把钱拿回台湾或香港：股利 25%／15%、分公司汇出 15%

直答：菲律宾公司缴完 25% 企业所得税之后，利润要出境还有第二道税——分给非居民外国公司的股利，国内法一般税率是 25%；符合「税收饶让」条件时可降到 15%；如果你用的是分公司形态，则适用 15% 的分公司盈余汇出税。法源都在 NIRC 第 28 条。

台湾这一边要特别注意：台湾与菲律宾曾在 2002 年签署避免双重课税协定，但该协定并未生效，所以台商拿不到协定优惠税率，一律按菲律宾国内法计算。想把 25% 压到 15%，只能走税收饶让那条路，而能否适用要看台湾端的税制认定与个案确认，不是自动适用。台湾路径在公司形态选择、文件走 MECO 验证链、台湾端投审申报这三件事上另有一整套规则，设立前要一并厘清。

香港这一边：香港的税收协定网络与中国内地是两套，不要把中菲协定想当然套在香港公司身上；香港与菲律宾之间有没有可援用的安排、能否享受优惠税率，请以两地税务机关公布的现行协定清单为准。港资常见的控股结构要按两地现行规定各算一遍税负，别把内地经验直接搬过来。

另一件比税率更容易卡人的事：资金汇入时有没有做央行（BSP）的外来投资登记。登记过的外来投资，日后汇出股息与撤资款走银行渠道有制度保障；没登记的会多出大量举证与波折。这件事要在设点第一天做，不能等分红才补，完整机制见 菲律宾利润汇出与股息汇回。

PEZA／BOI 优惠后的实际税负：不是「注册就免税」，是分阶段给

直答：CREATE 之后，注册优惠企业（RBE）的税负是分阶段的——先享受 4 到 7 年的所得税免税期（ITH），期满后转入「5% 特别企业所得税（SCIT）」或「增强扣除制度（EDR）」二选一，两条路的年限与适用对象不同。不存在「注册 PEZA 就永久免税」这回事。

2024 年 11 月 11 日签署的 CREATE MORE（RA 12066）对这套体系做了几处对制造业相当实在的修改：选择 EDR 的注册企业适用 20% 企业所得税；电力费用的额外扣除比例提高（对用电密集的工厂影响很大）；地方税改为按毛所得计征、上限 2% 的 RBE 地方税，替代原本各地方政府各自计征的营业税；优惠总年限对高价值项目有所延长；并放宽了注册企业的居家办公比例限制。同时，需要报 FIRB 核准的投资门槛被大幅提高，门槛以下由各投资促进机构（IPA）自行核准——具体门槛金额与适用日期以 FIRB／IPA 现行公告为准。

要提醒一句常见误解：5% SCIT 是「按毛所得（gross income earned）5%」，不是按利润 5%。毛利率低、期间费用高的行业，5% SCIT 未必比 EDR 划算，要按自己的损益结构各算一遍。两条路的取舍与申请流程见 PEZA 与 BOI 优惠对比、CREATE 法案优惠全景。

别忘了地方那一层：营业税、不动产税、印花税与雇主分摊

直答：国税之外，你还要向所在市或镇缴地方营业税、缴不动产税、缴各类凭证的印花税，并承担员工社保的雇主分摊。这几项加起来，在很多中小公司的现金流里并不比所得税小。

• 地方营业税与市长许可（Mayor's Permit）：法源是地方政府法典 RA 7160 第 143 条，按上一年营业额分级计征，制造、批发、零售、承包各有各的档；第 151 条允许城市在省／市镇税率基础上上浮最高 50%。所以同样的营业额，注册在市（city）与注册在镇（municipality）税额不同。每年 1 月是续证与缴税的高峰期，逾期按各地方税则加收罚金与利息，且会卡住当年的其他许可。
• 不动产税 RPT：RA 7160 第 233 条规定省级上限 1%、马尼拉大都会内城市上限 2%，第 235 条另允许加征 1% 的教育基金附加（SEF）。租厂房的企业通常由业主缴，但合同里常约定由承租人承担，签约前要看清这一条。
• 印花税 DST：NIRC 第七编，按凭证类型分别计征——租赁合同、借款合同、股份发行、保险单都有各自的计算方式。设立与增资阶段的股份发行 DST 常被漏算进预算。
• 雇主社保分摊：SSS、PhilHealth、Pag-IBIG 三项的雇主部分，以及全额由雇主承担的雇员补偿（EC）供款。这部分不是税，但和税一样是法定、按月、不可谈判的现金流出，结构与占比见 菲律宾用人成本结构。

这四项加上前面的国税，才是一家公司「年度合规成本」的全貌。一年下来至少几十个申报截止日，做成年度日历并指定专人盯，比记在脑子里可靠。

台港老板最常算错的 5 件事，与免责说明

直答：税率查错的少，结构算错的多。以下 5 件事是我们在咨询里反复遇到的：

1. 把 25% 当成全部税负。做预算时只算所得税，没有把地方营业税、汇出税、未抵扣的进项、雇主社保分摊叠上去，结果第一年现金流就紧。
2. 以为外资持股的公司不能用 20% 那一档。在菲律宾 SEC 注册的公司就是本地公司，符合 500 万／1 亿双条件就能适用，别自己先放弃。
3. 忽略 MCIT。设厂爬坡到第 4 年、账面还在亏，突然被按毛所得 2% 征税，现金流模型完全没这一行。
4. 为了省事不做预扣。租金、服务费、佣金没代扣，短期看省麻烦，稽查时整笔支出被剔除扣除，代价是税率的好几倍。
5. 把 PEZA 5% 当成「什么都不用交」。SCIT 按毛所得计，且要先熬过 ITH 阶段；员工个税、预扣税、社保分摊照做。

还有一个流程性的提醒：公司注册完成不等于税务登记完成。SEC 拿到注册证之后，还要到 BIR 办理登记、登记账簿、取得开票授权，这条链断在哪一环，后面所有申报都会出问题——只做完 SEC 那一半，等于一张票都开不出来。

本文为一般性介绍，不构成税务或法律意见。文中税率、门槛与法条编号均为编写时的一般口径，菲律宾税制近年修法频繁，请以 BIR、FIRB 与投资促进机构现行规定为准，地方税以所在地方政府现行税则为准。个案请咨询执业律师或会计师，本文不替代专业意见。要把这张总表落到你自己的损益结构上，可先找 易行税务合规团队做一次税负结构梳理。