菲律賓公司税率總表：CIT 25%/20%、MCIT、VAT 與預扣税，優惠後税負

先給全表：一家菲律賓公司一年會碰到的 9 種税

直答：正常經營的菲律賓公司，一年要打交道的税大致是 9 種——企業所得税、最低企業所得税、增值税或百分比税、預扣税（三類）、股利與匯出税、地方營業税、不動產税、印花税。把它們一次攤開，你才知道自己漏了哪一格。

看這張表要抓住 3 個判斷點。第一，25% 不是你的總税負，它只是所得税那一格；疊上地方營業税、預扣税與匯出税，實際現金流出遠高於 25%。第二，很多税是「你替別人交」——預扣税、代扣個税、代收 VAT 都不是你的成本，但漏了就是你的罰款。第三，税率表變動很快：CREATE（RA 11534，2021 年 3 月 26 日簽署）、EOPT（RA 11976，2024 年 1 月 5 日簽署）、CREATE MORE（RA 12066，2024 年 11 月 11 日簽署）三部法在 4 年內連續改寫了税率、申報口徑與發票規則，2019 年前後的舊資料多半已不能用。下面按金額影響從大到小逐格拆開。

企業所得税：25% 與 20% 兩檔，20% 的兩個條件必須同時滿足

直答：菲律賓註冊公司的一般企業所得税率是 25%；只有同時滿足「應税所得不超過 500 萬比索」與「總資產不超過 1 億比索（不含辦公室或廠房所在土地）」兩個條件的內資公司（domestic corporation），才適用 20%。兩個條件是「且」不是「或」，只滿足一個照樣按 25% 繳。

這裏有一條台港老闆最常誤判的事：你在菲律賓 SEC 註冊的公司，即使 100% 由台灣或香港股東持股，在税法上仍然是「domestic corporation（本地公司）」，不是「外國公司」。所以它同樣可能適用 20% 那一檔。所謂「外國公司」在菲律賓税法裏指的是在境外註冊的法人——你在菲律賓設的分公司（branch）屬於 resident foreign corporation，那才不適用 20%。這個區分直接決定你選子公司還是分公司時的税率預期——形態選錯，税率就先輸一檔。

三個容易被忽略的細節：25% 這檔自 2020 年 7 月 1 日起適用（CREATE 追溯生效），非居民外國公司則自 2021 年 1 月 1 日起由 30% 降至 25%；「總資產不含辦公室或廠房所在土地」是法條原文口徑，會計師要在附註單獨列示；應税所得是按菲律賓税法調整後的數，不是母公司合併報表上的數——不可扣除費用會把它推高，與母公司之間的採購、服務費與授權費還要另備轉讓定價文檔支撐。

MCIT 最低企業所得税：虧損年份也可能要繳税

直答：從開始營業的第 4 個納税年度起，菲律賓公司每年要把「25% 的應税所得」與「2% 的毛所得」兩個數字比大小，繳較高的那個。這就是 MCIT（Minimum Corporate Income Tax），法源是 NIRC 第 27(E) 條。它的存在意味着：你賬上虧損、應税所得為零，仍然可能要按毛所得的 2% 繳税。

三個必須記住的技術點：

• 起算時點：從公司開始營業的下一年起數，第 4 個納税年度才開始適用。設廠爬坡期的頭 3 年不受 MCIT 約束，第 4 年起就要每年做這道比較。
• 税率變化：CREATE 把 MCIT 從 2% 臨時下調至 1%，適用期間為 2020 年 7 月 1 日至 2023 年 6 月 30 日；2023 年 7 月 1 日起已恢復 2%。很多舊模板還寫 1%，一定要更新。
• 毛所得的算法：貿易或製造業為「銷售淨額 − 銷貨成本」；服務業為「收入 − 直接提供服務的成本」。注意它扣的是成本，不扣管理費用與銷售費用——這就是為什麼虧損公司仍可能有正的毛所得。

表中數字是為了説明比大小的機制而設的示例，不代表任何真實公司的數據。多繳的 MCIT 部分並非白繳：超過 RCIT 的差額可以在其後 3 個納税年度內，抵減那些年度的正常所得税。所以設廠型企業要在現金流模型裏給第 4 年起預留一條 MCIT 線，同時把結轉抵扣算進去。享受所得税免税期（ITH）的註冊優惠企業，在免税期內一般不適用 MCIT；免税期的年限與起算日以投資促進機構核發的註冊證所載條件為準。

增值税 12% 與百分比税 3%：300 萬那條線決定你走哪一邊

直答：過去 12 個月總銷售或收入超過 300 萬比索（或有理由預計將超過），就必須登記為 VAT 納税人按 12% 計税；未超過的可以維持 non-VAT，按第 116 條繳 3% 百分比税。門檻由 TRAIN 法（RA 10963）設定，法源在 NIRC 第 109(BB) 條。

對台港老闆來説，這條線最容易被誤解成「越晚過線越省税」。實際上不一定：VAT 可以抵扣進項，百分比税不能。如果你是製造業或貿易商，採購端付出的 12% 進項税在 non-VAT 身份下會全部沉澱成成本；如果你的客户是需要 VAT 發票做自身抵扣的大企業或政府單位，non-VAT 身份還會直接影響你拿單。門檻怎麼數、哪些收入計入、什麼時候必須去 BIR 改登記，是另一篇的主題：VAT 登記門檻與登記決策；兩種身份分別用 2550Q 與 2551Q 申報，開票要件也完全不同。

還有三件近年改掉的事必須更新認知：

• VAT 月報已取消，改為按季用 BIR Form 2550Q 申報，一般在季度結束後 25 日內。
• EOPT 法（RA 11976）把服務業 VAT 的計税基礎由「已收款（gross receipts）」改為「已開票銷售（gross sales）」，也就是從收付實現改成權責發生——服務業公司如果客户賬期長，現金還沒進來就要先繳 VAT。這一條對承接台港母公司訂單、賬期 60 到 90 天的服務型子公司影響最大。
• 發票取代收據成為主要憑證，原本的 Official Receipt 用途被重新定義，票據模板與 BIR 登記事項要按現行規則重新核對一遍。

出口企業還有第三條路：符合條件的出口銷售適用 VAT 零税率，進項仍可申請退税或抵扣，與「免税」是兩回事：零税率保留進項，免税則把進項計入成本，判斷標準與備查文件要按 BIR 現行規定逐條核對。

預扣税：你付出去的每一筆錢，都可能要先扣一刀

直答：菲律賓把大量徵税義務前移到付款方身上——你付租金、付服務費、付貨款、發工資，都可能要先代扣一筆税並按月／按季替對方申報。這套制度叫 Withholding Tax，法源在 NIRC 第 57、58、79 條，具體税率表在 RR 11-2018 及其後續修訂裏。

「一般供應商」的 1%／2% 有一個重要前提：並非所有公司都是預扣義務人，被 BIR 指定為 Top Withholding Agent（含大型納税人與被點名的中型納税人）的企業才承擔這項義務，名單由 BIR 定期公告並可查詢。你公司在不在名單上，直接決定採購流程要不要加一道代扣動作。

最貴的一條規則不在税率表裏，而在 NIRC 第 34(K) 條：依法應代扣而未代扣、未申報的支出，不得在企業所得税前扣除。漏扣一筆 5% 的租金預扣税，代價不是那 5%，而是整年租金失去扣除資格、按 25% 補税並加罰。

房東堅持要拿全額租金，會計就照付、不做代扣，賬上租金一分不少；等 BIR 一比對 1601-EQ，整年租金被剔除扣除，25% 的所得税連本帶罰補一遍，是那 5% 的好幾倍。 讓易行先把你的付款科目對一遍預扣税表 →

預扣税的完整税率表、申報表填法與年度對賬（Alphalist）流程，見 擴大預扣税 EWT 全解。

把錢拿回台灣或香港：股利 25%／15%、分公司匯出 15%

直答：菲律賓公司繳完 25% 企業所得税之後，利潤要出境還有第二道税——分給非居民外國公司的股利，國內法一般税率是 25%；符合「税收饒讓」條件時可降到 15%；如果你用的是分公司形態，則適用 15% 的分公司盈餘匯出税。法源都在 NIRC 第 28 條。

台灣這一邊要特別注意：台灣與菲律賓曾在 2002 年簽署避免雙重課税協定，但該協定並未生效，所以台商拿不到協定優惠税率，一律按菲律賓國內法計算。想把 25% 壓到 15%，只能走税收饒讓那條路，而能否適用要看台灣端的税制認定與個案確認，不是自動適用。台灣路徑在公司形態選擇、文件走 MECO 驗證鏈、台灣端投審申報這三件事上另有一整套規則，設立前要一併釐清。

香港這一邊：香港的税收協定網絡與中國內地是兩套，不要把中菲協定想當然套在香港公司身上；香港與菲律賓之間有沒有可援用的安排、能否享受優惠税率，請以兩地税務機關公佈的現行協定清單為準。港資常見的控股結構要按兩地現行規定各算一遍税負，別把內地經驗直接搬過來。

另一件比税率更容易卡人的事：資金匯入時有沒有做央行（BSP）的外來投資登記。登記過的外來投資，日後匯出股息與撤資款走銀行渠道有制度保障；沒登記的會多出大量舉證與波折。這件事要在設點第一天做，不能等分紅才補，完整機制見 菲律賓利潤匯出與股息匯回。

PEZA／BOI 優惠後的實際税負：不是「註冊就免税」，是分階段給

直答：CREATE 之後，註冊優惠企業（RBE）的税負是分階段的——先享受 4 到 7 年的所得税免税期（ITH），期滿後轉入「5% 特別企業所得税（SCIT）」或「增強扣除制度（EDR）」二選一，兩條路的年限與適用對象不同。不存在「註冊 PEZA 就永久免税」這回事。

2024 年 11 月 11 日簽署的 CREATE MORE（RA 12066）對這套體系做了幾處對製造業相當實在的修改：選擇 EDR 的註冊企業適用 20% 企業所得税；電力費用的額外扣除比例提高（對用電密集的工廠影響很大）；地方税改為按毛所得計徵、上限 2% 的 RBE 地方税，替代原本各地方政府各自計徵的營業税；優惠總年限對高價值項目有所延長；並放寬了註冊企業的居家辦公比例限制。同時，需要報 FIRB 核准的投資門檻被大幅提高，門檻以下由各投資促進機構（IPA）自行核准——具體門檻金額與適用日期以 FIRB／IPA 現行公告為準。

要提醒一句常見誤解：5% SCIT 是「按毛所得（gross income earned）5%」，不是按利潤 5%。毛利率低、期間費用高的行業，5% SCIT 未必比 EDR 划算，要按自己的損益結構各算一遍。兩條路的取捨與申請流程見 PEZA 與 BOI 優惠對比、CREATE 法案優惠全景。

別忘了地方那一層：營業税、不動產税、印花税與僱主分攤

直答：國税之外，你還要向所在市或鎮繳地方營業税、繳不動產税、繳各類憑證的印花税，並承擔員工社保的僱主分攤。這幾項加起來，在很多中小公司的現金流裏並不比所得税小。

• 地方營業税與市長許可（Mayor's Permit）：法源是地方政府法典 RA 7160 第 143 條，按上一年營業額分級計徵，製造、批發、零售、承包各有各的檔；第 151 條允許城市在省／市鎮税率基礎上上浮最高 50%。所以同樣的營業額，註冊在市（city）與註冊在鎮（municipality）税額不同。每年 1 月是續證與繳税的高峯期，逾期按各地方税則加收罰金與利息，且會卡住當年的其他許可。
• 不動產税 RPT：RA 7160 第 233 條規定省級上限 1%、馬尼拉大都會內城市上限 2%，第 235 條另允許加徵 1% 的教育基金附加（SEF）。租廠房的企業通常由業主繳，但合同裏常約定由承租人承擔，簽約前要看清這一條。
• 印花税 DST：NIRC 第七編，按憑證類型分別計徵——租賃合同、借款合同、股份發行、保險單都有各自的計算方式。設立與增資階段的股份發行 DST 常被漏算進預算。
• 僱主社保分攤：SSS、PhilHealth、Pag-IBIG 三項的僱主部分，以及全額由僱主承擔的僱員補償（EC）供款。這部分不是税，但和税一樣是法定、按月、不可談判的現金流出，結構與佔比見 菲律賓用人成本結構。

這四項加上前面的國税，才是一家公司「年度合規成本」的全貌。一年下來至少幾十個申報截止日，做成年度日曆並指定專人盯，比記在腦子裏可靠。

台港老闆最常算錯的 5 件事，與免責説明

直答：税率查錯的少，結構算錯的多。以下 5 件事是我們在諮詢裏反覆遇到的：

1. 把 25% 當成全部税負。做預算時只算所得税，沒有把地方營業税、匯出税、未抵扣的進項、僱主社保分攤疊上去，結果第一年現金流就緊。
2. 以為外資持股的公司不能用 20% 那一檔。在菲律賓 SEC 註冊的公司就是本地公司，符合 500 萬／1 億雙條件就能適用，別自己先放棄。
3. 忽略 MCIT。設廠爬坡到第 4 年、賬面還在虧，突然被按毛所得 2% 徵税，現金流模型完全沒這一行。
4. 為了省事不做預扣。租金、服務費、佣金沒代扣，短期看省麻煩，稽查時整筆支出被剔除扣除，代價是税率的好幾倍。
5. 把 PEZA 5% 當成「什麼都不用交」。SCIT 按毛所得計，且要先熬過 ITH 階段；員工個税、預扣税、社保分攤照做。

還有一個流程性的提醒：公司註冊完成不等於税務登記完成。SEC 拿到註冊證之後，還要到 BIR 辦理登記、登記賬簿、取得開票授權，這條鏈斷在哪一環，後面所有申報都會出問題——只做完 SEC 那一半，等於一張票都開不出來。

本文為一般性介紹，不構成税務或法律意見。文中税率、門檻與法條編號均為編寫時的一般口徑，菲律賓税制近年修法頻繁，請以 BIR、FIRB 與投資促進機構現行規定為準，地方税以所在地方政府現行税則為準。個案請諮詢執業律師或會計師，本文不替代專業意見。要把這張總表落到你自己的損益結構上，可先找 易行税務合規團隊做一次税負結構梳理。