先分清兩件事：所得税上的損失，和已經交出去的增值税
一筆收不回的應收，在税務上要分成兩個問題來回答，它們的規則、條件和時點都不一樣，不能混在一起處理。
第一個問題：所得税。你在開票或確認收入時，這筆銷售已經計入了應税收入。錢收不回來，對應的是一項損失，能否在計算應税所得時扣除，取決於它是否滿足「壞賬」的認定條件。滿足了，扣除的是所得；不滿足，這筆收入照樣留在你的應税所得裏。
第二個問題：增值税或百分比税。如果你是增值税登記納税人，開票所在的期間通常已經申報了對應的銷項税。也就是説，你替客户墊付了一筆税，客户卻連貨款都沒給。這筆已繳的銷項税能否調整回來，過去和現在的口徑並不相同：現行規定對符合條件的未收回賒銷設有相應的處理機制，但附帶若干前提，例如交易的時間、約定的賬期、是否已申報繳納、是否又在所得税上重複主張等。具體條件和操作方式以税務機關當期規定為準，這一步務必由註冊會計師判斷。
兩個問題還會互相牽制：同一筆損失一般不能在兩個税種上重複獲益。所以正確的順序是先讓會計師確定這筆應收走哪條路、各自能主張多少，再去準備憑證，而不是先核銷再説。
順帶分清第三件事：如果客户付款時扣了預扣税卻沒給憑證，那一部分不是壞賬，而是憑證問題，處理方式見客户不給 2307 怎麼辦。發票本身開錯導致對方拒付的，則應先按作廢重開的路徑更正，而不是當成壞賬。
所得税上要認定為壞賬，通常得同時滿足這幾條
税務上的「壞賬」不是會計上的「計提準備」。預估可能收不回而提的準備金，一般不能扣；能扣的是已經確定收不回、並且實際從賬上核銷掉的那一筆。
實務中通常要同時滿足以下要素，缺一條都可能被否：
- 債權真實、有效、依法可以主張。有合同或訂單、有發票、有交付或服務完成的證明。口頭約定、沒有憑證的往來很難成立。
- 與你的經營直接相關。是銷售貨物或提供服務形成的應收，而不是借給朋友或股東的錢。
- 不是關聯方之間的往來。與股東、董事、關聯公司之間的應收，一般不在可扣除之列。
- 這筆收入此前已經計入應税收入。從未報過收入的款項，談不上損失扣除。
- 在當年年底前已確定無法收回。不是「可能收不回」，而是經過努力後有合理依據認定收不回。
- 在同一納税年度內實際從賬上核銷。認定為壞賬和賬務核銷要落在同一年度，不能今年認定、明年才核銷，也不能提前核銷。
其中最常被質疑的是第五條。「確定無法收回」需要事實支撐，例如：債務人已停業、清算或被宣告無力清償；債務人下落不明、多方查找無果；經法律程序後仍無財產可供執行；或者追討成本明顯高於可回收金額並有記錄可查。單憑「賬齡太長」或「對方不回消息」通常不夠。
還要留意核銷的年度選擇。條件在哪一年成熟，就在哪一年核銷；把以前年度就該核銷的應收攢到今年一次處理，可能被認為不屬於本年度的損失。所以應收賬款的清理應當每年做，而不是幾年一次。
證據怎麼攢：從第一封催款郵件開始就要留
壞賬扣除成不成立，幾乎完全取決於你拿得出什麼。證據不是年底補的，而是從逾期第一天起一路積累的。
一套完整的壞賬檔案通常包含四類材料：
- 證明債權存在。合同或訂單、發票、送貨單或驗收確認、對賬單、對方確認欠款的郵件或簽字。對賬單上若有對方簽認，是最有力的一份。
- 證明你努力追過。按時間排列的催款郵件、電話記錄摘要、上門拜訪記錄、正式催款函及送達證明、律師函。每一步都要有日期。完整的催收節奏可參照客户不付款的追款序列，照那個順序走下來，證據自然就齊了。
- 證明確實收不回。對方停業或註銷的登記查詢結果、清算或破產程序中的通知與債權申報回執、法院的判決和執行未果的記錄、支票被退票的銀行通知、調查對方財產狀況的結果。如果收到過對方的支票被跳票，跳票後的處理記錄本身就是很好的證據。
- 證明內部決策與賬務處理。管理層或董事會批准核銷的書面決議、核銷的會計分錄、核銷明細表。決議要寫明逐筆的客户、金額、原因和所依據的證據。
兩個容易忽略的細節。一是金額要對得上。核銷金額應與發票、對賬單一致，並扣除已收回的部分、已退貨或已折讓的部分；數字對不上的核銷，第一個被質疑。二是小額應收也要留痕。單筆金額小到不值得起訴的，可以用書面的成本收益説明加上催收記錄來支持，而不是什麼都不留。走不走訴訟不是硬性前提，但要能説明為什麼不走；金額適合的可以考慮小額法庭，判決與執行結果本身也是證據。
所有材料按客户、按筆歸檔，電子版和紙質版各留一份，保存年限以税務機關當期規定為準。
增值税這一側：已經交出去的銷項税怎麼看
增值税登記的公司最痛的地方在於：税是開票時就交的，錢卻一直沒收到。這部分能不能處理、怎麼處理，要單獨判斷，不能套用所得税的結論。
先確認你屬於哪種情況：
- 你是百分比税納税人，不是增值税納税人。那麼這裏討論的銷項税問題與你無關，間接税按你適用的規則處理。兩種間接税的區別見百分比税與 VAT。
- 你是增值税納税人，銷售屬於賒銷。現行規定對符合條件的未收回應收設有調整已申報銷項税的機制。常見的前提包括：銷售是有約定賬期的賒銷、發生在相關規定生效之後、對應的銷項税已經申報繳納、在約定賬期屆滿後仍未收回、並且沒有同時把這部分作為其他税務利益重複主張。條件是否滿足、在哪一期調整、需要哪些附件，以税務機關當期規定為準。
- 交易發生在較早的年份。早期的交易可能不適用現在的機制，只能在所得税一側尋求處理。這是很多老應收的實際處境。
無論屬於哪種情況，有三點是共通的。第一，合同或訂單上要有明確的付款期限。沒有約定賬期、只寫「貨到付款」或什麼都沒寫的交易，很難證明「逾期未收」的起算點。第二，發票與申報要能逐筆對應。你得指得出這筆銷售是在哪一期申報的、銷項税是多少。第三，調整不是單方面少報。不要因為客户沒付款，就在後面的申報裏自行減少銷售額或銷項税；任何調整都應有明確依據並在申報中如實列示。
如果這筆應收之後又收回了，之前調整過的税額一般需要在收回的期間加回來，見下一節。
這一部分政策性強、細則更新也多，本文只給出判斷框架，不構成操作指引。動手之前請註冊會計師核對最新規定並出具書面意見。
核銷的操作順序，以及核銷之後又收回來了怎麼辦
核銷是一個有順序的動作：先定性、再決議、後入賬，最後在申報中體現。順序亂了，證據鏈就斷了。
- 年底前做一次應收清理。把逾期應收按客户、賬齡、金額、催收進度列表，逐筆判斷：繼續追、協商分期或折讓、還是已具備核銷條件。
- 對擬核銷的每一筆核對條件。是否真實有效、是否與經營相關、是否關聯方、收入是否已申報、是否已有確定無法收回的事實依據。不滿足的留在賬上繼續追，不要為了報表好看一併核銷。
- 形成書面決議。由有權機構批准，列明逐筆明細與依據。
- 在當年入賬核銷。會計分錄、核銷明細、憑證檔案同步歸檔。
- 在年度所得税申報中體現扣除，並準備好在被要求時提交的支持文件。年度審計師也會查看這些材料，提前與其溝通。
- 核銷後仍保留追索權利。税務上核銷不等於放棄債權，除非你另行書面免除了對方的債務。繼續保留追討記錄。
核銷之後又收回來了。這很常見，尤其是通過法律程序或對方重組後的清償。處理原則是：以前年度已經作為損失扣除、並因此減少過税款的部分，收回時要在收回的年度計入應税收入；之前就銷項税作過調整的，也要在收回的期間相應處理。不要把收回的錢記到別的科目裏繞開，這在比對銀行流水時很容易被發現。
協商折讓或債務減免時要小心。與客户達成「打折結清」時，放棄的那部分是折讓、是壞賬還是免除債務，税務性質不同，對方那邊的處理也不同。和解協議怎麼寫，請律師和會計師一起看。
如果是通過訴訟拿到了判決卻執行不到財產，執行未果的記錄是認定無法收回的重要依據，相關過程見判決執行不了怎麼辦。
把壞賬擋在前面，以及易行能做什麼
壞賬的税務處理永遠只是止損。真正省錢的是讓應收不要變成壞賬，以及讓每一筆應收從一開始就帶着將來可能用得上的證據。
- 賒賬前先查資信。新客户、大訂單先查登記狀態、經營年限和涉訴情況，方法見菲律賓客户信用怎麼查。
- 合同寫明付款期限和逾期後果。明確的賬期既是催收的依據，也是日後税務處理的起算點。
- 交付要有簽收。送貨單、驗收單、服務完成確認，缺了這一張，債權本身都可能被質疑。
- 定期對賬並讓對方簽認。每季度發對賬單請客户確認餘額，簽認件是最有分量的證據。
- 設定內部的升級節點。逾期到某個階段自動轉入正式催款函、律師函或停止供貨，不要因為關係好而無限期寬限。
- 每年做一次應收清理，而不是幾年一次。條件成熟的當年就處理。
- 關聯方往來單獨管理。與股東、關聯公司的往來不要和客户應收混在一起，也不要指望將來按壞賬處理。
易行在這類事情上能做的是流程協助：幫你把逾期應收整理成逐筆清單，對照條件標出哪些材料還缺，協助整理催收記錄和核銷決議所需的附件，並把是否符合扣除條件、增值税一側如何處理等需要專業判斷的問題，交給合作的註冊會計師出具意見；需要追討或起訴的，對接執業律師。是否核銷、如何申報，最終由持牌專業人士判斷。
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