菲律宾记账报税全流程：公司开业后怎么做账、每月每季每年报什么、自己做还是找代理

开业后先做的登记：BIR 主登记、账簿登记与开票授权

公司在 SEC 注册完只是拿到了法人身份；开始经营之前，还要在 BIR 完成主登记和一组「二级登记」，其中账簿登记和开票授权最容易被拖。

BIR 官网的登记要求页把登记分成 2 层：

• 主登记（Primary Registration）：申领税务识别号（TIN）与登记信息更新。公司与合伙对应的登记表是 BIR Form 1903。BIR 的登记表共 5 张：1901 对应个体经营与混合收入个人，1902 对应纯工资收入个人，1903 对应公司与合伙，1904 对应一次性纳税人，1905 用于信息更新。TIN 是什么、为什么一个纳税人只能有一个，见 菲律宾 TIN 是什么。
• 二级登记（Secondary Registration）：账簿登记；收据与发票的印制授权（Authority to Print，简称 ATP）；电脑化会计系统（CAS）及其组件、活页账的使用授权；收银机（CRM）与 POS 机的使用许可。

账簿为什么必须登记。BIR 二级登记页的说明是：依法须缴纳国内税的公司、合伙及个人，都要置备日记账和分类账，或其等同账册（如明细账、简易账簿）。登记方式有 2 类：

• 线上：通过 BIR 的在线登记与更新系统（ORUS）办理。登记成功后，系统会生成「QR Stamp」，由纳税人贴在账簿第 1 页。
• 线下：用 BIR Form 1905 申请，按账簿类型附不同材料。手工账附一套新的永久装订账簿；活页账附活页账使用许可、装订好的活页账，以及证明分录完整准确、说明所属期间用了多少页的宣誓书；电脑账附 CAS 或电脑账簿的确认证书/使用许可（如适用）、以标准审计文件（SAF）格式存放电子账簿的存储介质及内容说明信，以及证明电脑账簿完整准确的宣誓书。

手工账、活页账、电脑账 3 种怎么选、各自适合什么规模，存量专文 菲律宾账簿登记全解 已经讲透，本文只强调 1 个时点：BIR 页面写明，电脑化会计系统必须在实际使用之前完成登记。先上软件、事后才补登记，是新公司最常见的顺序错误。

如果委托他人去 BIR 办理，公司要出具董事会决议或秘书证明（一人公司为书面决议），写明办理事项和被授权人姓名，并附 1 名签字人与被授权人的政府签发证件复印件。SEC、BIR、市政厅 3 段登记怎么衔接，见 成立菲律宾公司全攻略。

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发票与凭证：开业前拿到印制授权，每一笔进出都要有单据

开票授权要在开业当天或之前拿到；之后每一笔销售开票、每一笔采购留凭证，是账能不能做平、税能不能报对的基础。

BIR 二级登记页写明：所有从事经营的人，都要先取得 BIR 的印制授权，印刷商才能为其印制收据或销售/商业发票；申请期限是「在开始营业当日或之前」。用收银机或 POS 机开票的，另要申请使用许可。

发票规则近 2 年变化较多。《便利纳税法》（Ease of Paying Taxes Act，第 11976 号共和国法，简称 EOPT）实施后，发票与收据的角色有调整，具体改了什么、旧收据怎么处理，见 菲律宾收据与发票规定；BIR 电子发票系统（EIS）谁要接入、什么时候接入，见 菲律宾电子发票新规。本文不重复。

从记账的角度，建议把凭证分 3 类管起来：

• 销项：按顺序开出的发票存根或系统记录，作废的票也要留存。
• 进项：供应商开来的发票。已办增值税登记的公司，进项凭证直接关系到季度增值税申报。
• 代扣凭证：客户替你代扣了税款，应当给你 BIR Form 2307（源泉扣缴税款证明）。BIR 页面把它列为季度增值税申报、季度与年度所得税申报的附件（如适用）。2307 收不齐，已经被扣的税款就很难抵减。

反过来，公司付款给供应商、房东、专业人士时，往往就是扣缴义务人，要替对方代扣并出具 2307，这部分见 菲律宾预扣税 EWT 全解。

BIR 对账簿与会计记录的保存另有专门规定（第 17-2013 号税收条例），电子记录的保存与提交也有专门要求（第 9-2009 号税收条例），具体保存年限与形式以 BIR 当期规定为准。

日常最容易出问题的是这 4 处：老板个人账户和公司账户混用、现金收入没有及时开票、采购只有收据没有发票、代扣了税却没开 2307。任何 1 处出错，月底记账时就只能靠猜，季度申报时数字也就对不上。现金生意多、票据容易缺的小店，常见漏洞见 菲律宾小店现金与账务风险。

菲律宾每月报税报什么：主要是代扣代缴，增值税月报已改为自愿

公司每个月必做的是记账和代扣代缴的汇缴；增值税现在法定按季申报，月报改为自愿。

先弄清「谁来报」。BIR 预扣税页写明，从事经营或执业的个人、各类非个人组织（公司、协会、合伙、合作社，不论是否经营），以及政府机关，都有代扣义务；扣缴义务人是指「控制应税付款、因此须扣下税款并上缴政府」的人。换句话说，公司一旦发工资，或向特定对象付款，就成了扣缴义务人，报表以公司名义申报，责任也在公司。

每月常见的 5 项：

关于增值税月报，BIR 增值税页引用第 52-2023 号税收备忘通告说明：税法现在规定增值税按季申报缴纳，增值税登记人仍可自愿继续用 2550M 按月申报缴纳；在月报与季报之间切换不产生罚款，但季报 2550Q 必须在税法规定的期限内提交。

雇主还有 5 项贯穿全年的责任，BIR 页面逐条列出：按规定方式代扣、在规定期限内上缴、做年终调整、多扣的要退还、向员工出具 2316 表。新雇员入职时，雇主还要在规定期限内把员工的登记表（BIR Form 1902 或 1905）交到所属税区办公室。工资这条线的年终重算和年度汇总，见上表的 1601-C 专文。

所以「菲律宾每月报税」这个问题的准确答案是：每月主要报的是代扣代缴类，不是营业税；营业税（增值税或比例税）按季报，1 年 4 次；所得税按季预缴、按年汇算。

每月、每季、每年各项的具体截止日（含电子申报纳税系统用户按行业分组错开的日期），统一见 菲律宾报税日历，本文不重列，避免 2 处口径不一。

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每季与每年报什么：营业税、所得税、年度汇总，没生意也不能跳过

每季报营业税（增值税或比例税 2 选 1）、季度所得税和预扣税汇总；每年报年度所得税、年度扣缴汇总和员工收入证明。当期没有应纳税额，申报表也要按期提交。

季度层

• 营业税，2 选 1。已办增值税登记的公司报 BIR Form 2550Q，总部与各分支机构的所有应税业务合并成 1 份申报；BIR 页面同时要求增值税纳税人按季报送销售与采购汇总清单（Summary List of Sales and Purchases）。未办增值税登记、年营业额未超过增值税门槛的，一般报 BIR Form 2551Q 季度比例税。门槛以 BIR 当期公布为准，怎么判断见 增值税登记门槛。
• 季度所得税。公司与合伙报 BIR Form 1702Q，附 2307 等适用凭证。
• 预扣税季度汇总。扩大预扣税报 BIR Form 1601-EQ，最终预扣税报 1601-FQ。

年度层

• 年度所得税：公司与合伙报 BIR Form 1702。BIR 所得税页写明，年毛收入超过法定门槛的，要附经独立执业会计师（CPA）认证的资产负债表、损益表等；未超过的，可以改附账户信息表（BIR Form 1702 AIF）。
• 年度扣缴汇总（3 张表）：BIR Form 1604-C（工资）、1604-E（扩大预扣）、1604-F（最终预扣），连同雇员或收款人的字母顺序清单（Alphalist）一起报。
• 员工收入与扣税证明：向每名员工出具 BIR Form 2316，并把副本交到公司所属的税区办公室（RDO）；符合条件的员工，可以由雇主的 1604-C 替代其个人年度申报。

没有营业额也要报。BIR 增值税页把「有应缴税款」和「无应缴税款」分成 2 种提交程序，后者照样要提交申报表；BIR 罚则页也专门列了「无应纳税额的申报表迟交」适用的和解罚。也就是说，公司刚成立、暂时没有收入，申报义务照样存在。很多漏报就发生在这段「反正没生意」的空窗期：没人记得报，2、3 个季度后一查，才发现每一期都算迟报。

一个实用做法是把季度和年度的事项拆成 3 张清单：营业税与所得税清单归会计，扣缴类清单归负责发薪和付款的人，年度汇总与员工证明在每年年初统一核对 1 次。月、季、年 3 层节奏怎么叠在一起、哪些月份最忙，见 菲律宾企业税务申报时间表。

年度审计财报与 SEC 年报：先过 BIR，再上 eFAST

年度财报要先交 BIR，再拿着 BIR 的收件证明去 SEC 的 eFAST 系统报送；周年信息表（GIS）在年度股东会后另行报送。

SEC 2026 年第 9 号备忘通函（原文）把这条衔接写得很清楚：

• 先 BIR 后 SEC。向 SEC 报送的年度财报（合并报表除外）须盖有 BIR 的「received」收件章；通过 BIR 电子财报系统（eAFS）提交的，附系统生成的交易参考号或确认回执。
• 谁必须附审计。通函依经修订的《证券监管法规则第 68 条》（Revised SRC Rule 68），列出须提交年度经审计财报的主体：总资产或总负债超过法定门槛的股份公司与非股份公司，以及达到各自门槛的外国公司分公司、代表处、地区营运总部；门槛数额以 SEC 当期规定为准。未达门槛的公司，可以随财报附一份经宣誓的《管理层责任声明》（SMR）：股份与非股份公司由董事长、总裁或首席执行官，以及财务主管或首席财务官签署；一人公司由总裁与财务主管签署。须审计的公司，要聘请相应类别的 SEC 认可外部审计师。
• 截止日与例外。通函为 12 月 31 日结账的公司设了统一的报送截止日，逾期提交按规定处罚；会计年度不在 12 月底结束的，在年度结束后 120 个日历日内报送；上市公司等另有规定。SEC 也可能另发延期公告，每年以当年通函和公告为准，日期见 报税日历。
• eFAST 收件规则。通过 eFAST 提交的财报自动收件并生成二维码，之后再做审查；因图像模糊、页面方向错误、公司资料错、所属期间或报送类型错等 5 类原因被退回的，视为未提交。周六、周日、节假日或停工日提交的，视为下一个工作日提交。
• GIS。所有公司都要通过 eFAST 报送周年信息表：股份公司在实际召开年度股东会之日起 30 个日历日内（非股份公司为年度会员大会），外国公司在其 SEC 执照签发周年日起 30 个日历日内。GIS 怎么填，见 菲律宾 GIS 周年申报全解。

在 BIR 这一头，BIR 所得税页把经独立 CPA 认证的财务报表列为年度所得税申报表 1702 的附件（适用于超过门槛的公司）。所以实际顺序是 4 步：年底封账 → 审计师出具报告 → 随 1702 交 BIR → 带着 BIR 的收件证明上 eFAST。每一步要交出什么给下一步，见 年度审计报告办理顺序；AFS 在两个机关口径下各是什么，见 菲律宾 AFS 会计报表是什么。

还有一个外籍股东容易忽略的联动：持投资签（SIRV）的股东，每年向投资委员会提交年报时，要附被投公司已向 BIR 提交的审计财报、所得税申报表，以及 GIS。公司报表一迟交，个人签证续卡也会被拖住，身份这条线见 菲律宾绿卡是什么。

先对号入座：八种常见处境，各自该先补哪一块

前文讲的是一家新公司一年里要做的常规动作，可现实里很少有人从零开始：有的公司拿证一个月了还没开过票，有的旧账断了大半年，有的在线上平台开店，有的马上要搬办公室。下面按处境分流，先找到自己在哪一格，再去读对应的小节。只有一格对得上，就先处理那一格，不用把整套流程从头再做一遍。

• 如果你是刚拿到公司注册证和税务登记证（COR）的新公司 → 走「登记之后的附随动作」这条。开票授权、账簿登记、开票通知、税务分局（RDO）的新登记企业说明会，都要在早期补齐，而且要预期分局会在你登记满一段时间后做合规核查。细节见下文「登记信息的日常维护」一节。
• 如果你是仍在用旧版收据（Official Receipt）开票的公司 → 走「发票新制」这条。发票已经取代收据成为主要凭证，见下文「发票新制的细节」一节；电子发票系统的接入要求另见 菲律宾电子发票新规专文。
• 如果你搞不清自己算微型、小型还是中型纳税人 → 走「分档」这条。分档决定申报表繁简和罚则档次，见下文「按销售额分四档」一节。
• 如果你不确定该网上报、去银行，还是去税务分局 → 走「申报与缴款渠道」这条。见下文「电子申报与随处缴款」一节。
• 如果你付款给供应商时没有代扣税、担心费用被否 → 走「代扣时点与可扣除性」这条。见下文「代扣代缴的时点与可扣除性」一节。
• 如果你在问账簿放哪、放多久、被查时怎么办，或者公司要停业、搬迁 → 走「账簿保存与检视」这条。见下文「账簿保存与被查账时的样子」一节；关公司的完整流程另见 菲律宾 BIR 开业登记与注销专文。
• 如果你是在线上平台开店，或以个人身份接单 → 走「电商与个人」这条。另见 菲律宾电商税务专文 与 Shopee 开店资质专文，个人接单另见 自由职业者登记报税专文。
• 如果你的账已经落下很久 → 走「先盘点再补」这条。先分清是被退回、系统失败还是真的漏报，见 被拒与失败的区别，罚则类型见 漏报逾期怎么补救，再由 易行合规托管团队 协助评估补账范围。

按销售额分四档：微型、小型、中型、大型，分档到底影响什么

《便利纳税法》（Ease of Paying Taxes Act，RA 11976）于 2024 年 1 月 5 日签署，2024 年 1 月 22 日起生效。它带来的一个基础性改动，是把纳税人按年度销售额分成微型、小型、中型、大型四档，实施细则是 RR 8-2024。分档不是贴标签：它直接影响你适用的申报表繁简、逾期时的民事罚则档次，以及能不能享受一组减轻措施。各档的销售额门槛以 RR 8-2024 原文和 BIR 当期公告为准，本文不抄门槛数字。

「销售额」怎么算

RR 8-2024 的口径是：分档看的是「总销售额」，即当年的销售收入总额，若适用增值税则扣除增值税，不做其他扣减。它只覆盖经营收入，也就是从事贸易、经营或执业取得的收入；雇佣关系下的工资薪金、税法第 24、25、27、28 条下的被动收入，以及第 32(B) 条排除在外的收入，都不计入。所以「公司账上流水多」不等于「销售额大」，反过来也一样，判断时要按上述口径拆开看。

新旧公司怎么被初始归类

• 新登记的企业，起初按登记表格上的申报归类，此后按门槛重新归类，BIR 会以另行发布的方式通知你分类或调整后的分类。
• 2022 年及以前登记的，按 2022 年的销售额归类。
• 2022 年及以前登记但没有报送过 2022 年销售额信息的，以及 2023 年或 2024 年在细则生效前登记的，先归为微型；但已办增值税登记的纳税人先归为小型。

这一条对今天新注册的公司的实际含义是：登记时在表格里怎么申报销售额，会成为你的起始分类。申报要与真实的经营计划对得上，事后调整要走 BIR 的通知程序，不是自己改一个数字就算数。

需要提醒两点。第一，分档不由你自己挑，销售额增长跨档后，减轻措施也会随之失去，预算要提前留出这部分变化。第二，同一张申报表的说明里，罚则常常按「微型与小型」和「中型与大型」分开写，遇到逾期先确认自己属于哪一档，再去查对应档次，不要照抄别人公司的经历。

电子申报与随处缴款：哪些能在线上办，哪些还得走窗口

EOPT 之后，申报与缴款的规则有两处根本变化：申报以电子方式为原则，缴款可以到任何一处授权渠道。RR 3-2024 与 RR 4-2024 都写明：报税表通过任一可用的电子平台提交，只有电子平台不可用时，才允许人工申报；缴款则可以电子缴，也可以人工缴到授权代理银行（AAB）或税款征收官（RCO）。BIR 的 EOPT 说明单页进一步写明，可以向任何授权代理银行、RDO（通过税款征收官）或授权税务软件提供商申报和缴款。

另有一处细节常被忽略：授权代理银行和税款征收官只在纳税人已经电子申报之后才受理人工缴款，除非 BIR 另发通告允许人工申报。换句话说，拿着纸质申报表直接去窗口，很可能白跑一趟。过去因为「在不对的地方申报」而课的民事罚则，RR 4-2024 也已明确不再课征。

有两个概念要分开：申报（filing of return）和缴款（payment of tax）是两个动作，法条把它们分别写明，未在到期日前完成其中任何一个，都可能触发逾期后果。增值税季报表 2550Q 的说明还写明：只要增值税登记没有被注销，即使当季没有应税交易，也要按季提交。至于电子申报纳税系统（eFPS）用户的截止日，表单说明写的是「按现行相关通告」，所以这类用户要以 BIR 当期通告为准，不要拿普通用户的日期去套；哪些纳税人走 eFPS、哪些用 eBIRForms，同样以 BIR 当期通知为准。

各期截止日统一见 菲律宾记账报税日历专文，这里不重列，以免两处口径不一。

代扣代缴的时点与可扣除性：不再因为「没扣税」直接否决费用，但扣税义务本身还在

在 EOPT 之前，税法第 34(K) 条把「已经代扣」当作某些费用可以税前扣除的前提，这让很多公司把预扣当成「怕费用被否」的防御动作。EOPT 废除了这一条，RR 4-2024 也相应废止了旧细则第 2.58.5 条关于「某些付款可扣除的附加要求」的规定。但要看清边界：BIR 同时写明，付款时代扣税款并上缴的义务依然存在。变的是「没扣税会不会直接丢掉费用扣除」，没变的是「该扣的要扣、扣了的要缴」。

不扣、不缴在预扣税条款下另有自己的后果：表单说明写明，故意不扣、不缴的，除其他处罚之外，定罪后还要承担刑事上的处罚。个案请咨询执业律师，本文不构成法律意见。

什么时候产生代扣义务

RR 4-2024 重新界定了时点：付款人扣税并缴纳的义务，在收入「应付」时产生。所谓应付，按修订后的第 2.57.4 条，是指以下两个时点中较早的一个：付款人在自己账上把这笔款项计提、计入费用或计入资产的时候；或者卖方开出销售发票或其他足以证明该笔应付的单据的时候。这对做账的人意味着，代扣不是「付款那天」才考虑的事，而是「挂账那天」就要判断的事。

预扣的申报按月与按季汇总，各期截止日见 报税日历专文；月度工资预扣、季度扩大预扣以及年度汇总的形态，见 税种与申报表专文。

年度信息申报要挂哪些名单

年度扣缴汇总的表单说明（1604-CF，含最终预扣的版本）写明，要挂七类名单（Alphalist）：年内没有前雇主的员工名单、有前雇主的员工名单、年内离职的员工名单、报酬免预扣但仍须缴所得税的员工名单、获得附加福利的非普通员工名单、适用最终预扣的收款人名单，以及最低工资者名单。该说明写的截止日为次年 1 月 31 日前，以 BIR 当期公告为准。名单最怕的不是格式，而是全年没人维护：入职、离职、换岗当月没有更新，年底就只能靠回忆重建。

发票新制的细节：发票取代收据，缺了哪些要素会伤到你和客户

EOPT 不再要求开具收据（Official Receipt），发票成为买卖货物与服务的首要证明；RR 7-2024 写明，收据、收款收据、付款收据仍可以作为「已付款」的辅助文件开出，但它们不是发票。RR 3-2024 同时把过去的「总售价」「总收入」等说法统一改称「总销售额」，服务销售也改按权责发生制确认，所以同一张发票要同时承担开票、确认销售与进项抵扣三件事。

过渡期已经结束

• 没用完的旧收据，可以继续作为辅助文件用完，但要在正面盖上「THIS DOCUMENT IS NOT VALID FOR CLAIM OF INPUT TAX」。
• 细则曾允许把旧收据划掉「Official Receipt」、盖上「Invoice」当发票用，期限到 2024 年 12 月 31 日；这个日期之后签发的收据，不论是否盖章，一律视为辅助文件，不能抵扣进项税。
• 收银机、POS 与电子开票软件的调整期限为 2024 年 6 月 30 日；该日之后用「Official Receipt」为销售出具凭证，不被视为销售证据，等同于没有开发票，会被处罚。

所以今天仍在开收据的公司，问题不是「格式旧了」，而是可能被当作没有开票。

一张合格的发票要带什么

细则第 6 条列的是通用发票的要素，增值税登记人另有第 3 条的补充要求，合在一起，记账时可以按下面几组核对：

• 卖方信息：卖方在 BIR 登记证上的登记名称（可选加 DTI 登记商号或 SEC 文件里的商号）；声明自己是增值税或非增值税登记人，后接 TIN 与分支代码；登记的营业地址。「商号」（business style）已不再是发票的强制信息。
• 发票性质：印有或写明「Invoice」字样，例如 Sales Invoice、Cash Invoice、Service Invoice；醒目的流水号；交易日期。
• 买方信息：留出买方登记名称、地址与 TIN 的位置；直接卖给终端消费者的 B2C 交易不要求填买方信息；卖给增值税登记买方且金额达到规定门槛的，要写明买方名称、地址与 TIN，门槛以细则和 BIR 当期公告为准。
• 交易内容：数量、单价、货物或服务的描述；含增值税的总额；增值税单独列示。
• 特殊销售：免税销售写「VAT-Exempt Sale」，零税率销售写「Zero-Rated Sale」；同一张发票里有混合交易时，要拆分应税、免税与零税率部分；不涉及增值税也不缴百分比税的，发票正面写「EXEMPT」。
• 特殊客户：与老年人、残障人士、国家运动员与教练、单亲、勇士勋章获得者或其合资格家属交易时，要预留证件号、折扣明细与签名栏；其中老年人与残障人士在线上或通过手机应用购买的，不要求实体签名。
• 印制与系统信息：手工发票底部印授权号或对外函号（Outbound Correspondence Number）与签发日期；活页发票印 BIR 准许号与序号范围；收银机、POS 打印的发票印机器识别号与最终使用许可号；系统生成的补印发票要醒目标「REPRINT」。

门票、车票、停车票、抽奖券等票券，如果印有「Invoice」字样并包含上述全部信息，可以同时作为发票与付款证明，否则只算辅助文件，还得另外开发票。

缺项会伤到谁

从买方角度，收到发票的当天就该核对三样：抬头名称与 TIN 是否与自己的登记信息一致、增值税是否单列、日期与描述是否完整。抬头对不上的进项，后面很难补救；要核对供应商本身是否真实登记，见 菲律宾供应商尽职调查专文。电子发票系统（EIS）谁要接入，另见 电子发票新规专文。

账簿保存与被查账时的样子：保存多久、什么形式、谁能看、看几次

账簿保存这件事，很多人只知道「要留很久」。RR 7-2024 第 4 条（对应税法第 235 条）把它写得相当具体，下面按原文口径拆开。

保存多久、保存什么形式

账簿（含辅助账）及其他会计记录，由纳税人保存 5 年，从申报截止日的次日起算；逾期申报的，从实际申报日起算；对应的是「最后一笔分录所在的纳税年度」。「最后一笔分录」指账簿结账时最后过入的那笔交易。所谓「其他会计记录」，包括对应的发票、收据、凭证、申报表，以及支撑账簿分录的其他原始单据。

三类的保存期限都是 5 年，区别只在形式。5 年是下限，不是上限：纳税人如果有未决的复议或退税申请，而相关账簿与记录对案件有实质作用，就要保存到案件最终结束，哪怕已经超过 5 年。另外，审计并出具财务报表意见的独立注册会计师，同样有责任保存已审财务报表的电子版和审计工作底稿，期限是 5 年，从年度所得税申报的到期日或实际申报日（取较晚者）起算。如果你在旧资料里看到不同的保存年限，以 RR 7-2024 和 BIR 当期公告为准。

被查账时会发生什么

• 状态：账簿、登记簿、凭证和其他记录要保持完整、不被涂改、不被毁损，随时放在营业地点，税务稽查人员要求时，须立即出示。
• 地点：检视在纳税人的办公室或营业地点进行，或者在 BIR 的办公室进行。
• 次数：以所得税为目的的检视，每个纳税年度只能有一次，例外只有五种：局长认定存在欺诈、违规或错误；纳税人申请复查；核查预扣税合规；核查资本利得税；以及局长依税法第 5(B) 条为取得他人信息而另行检视。
• 目的：检视也可能用于审计、外国税务机关提出的信息交换请求，以及局长取得信息的权力范围内的其他情形。
• 免税组织与享受优惠者：其账簿也可以被检视，用于核实享受免税或优惠所附条件的遵守情况。

停业与解散时账簿怎么办

公司、合伙或个人退出经营的，要自停业之日起 10 日内（或局长在特殊情况下允许的期限内），把账簿、辅助账和会计记录交给局长或其副手检查，检查后归还。拟解散的公司和合伙，须通知局长，并且在清缴税务责任前不得解散。关公司的整条流程见 菲律宾 BIR 开业登记与注销专文。

实务上，这一节会影响三个日常动作：搬办公室时哪些箱子不能扔；更换代理记账时要拿走哪些原件与电子备份，见 能不能自己做、能不能中途换代理专文；以及稽查通知来了以后怎么按顺序应对，见 BIR 税务稽查全流程专文。账簿本身怎么登记、手工账活页账电脑账怎么选，见 账簿登记专文。

登记信息的日常维护：登记证张贴、线上展示、迁址与注销，以及新公司的合规核查

登记不是拿到 COR 就结束，之后有一组「维护动作」，规则集中在 RR 7-2024 第 5 条（对应税法第 236 条）。下表按事项整理。

另有一件事发生在 RDO 一侧：新登记的企业，在登记满 30 个日历日之后，会被 RDO 列入每月的合规核查（Tax Compliance Verification Drive，简称 TCVD），用来验证你在登记申请里申报的内容、核实企业确实存在；转移登记的企业，也会在新 COR 签发满 30 个日历日后被新 RDO 纳入当月核查。所以「刚开业还没什么生意」的公司，登记表上写的地址、经营范围、联系方式要保持真实、能联系上。未登记就经营的，依税法第 258 条处罚。

SEC、BIR、市政厅各在哪个窗口、属地怎么定，见 菲律宾公司注册在哪办专文；从头开始的公司设立与登记，可以看 易行公司设立服务。

常见卡点：申报为什么会被退回、被纠正，或者被税局盯上

这一节不列「注意事项」，只讲为什么会卡。下面八种，前四种是「做了却不算数」，后四种是「没做，却以为做了」。

• 申报了，但没有缴款；或者缴了款，但没有申报。法条把申报和缴款分别规定，而且授权银行与征收官人工受理缴款的前提，是纳税人已经电子申报。系统回执与缴款凭证少了任何一样，事后都很难证明自己完成了另一半。
• 申报表与 COR 上登记的税种对不上。你要报哪几类，以 COR 上列明的税种为准；税种变了没有走更新，申报就还按旧组合走。
• 发票上的名称、TIN 或分支代码与登记信息不一致。对开票方是违规，对买方是进项抵扣落空：RR 7-2024 列出的、缺了就会让进项抵扣落空的信息里，就包括买卖双方在登记证上的名称与 TIN。
• 账簿形式和实际用法不匹配。手工账、活页账与电脑化系统，各有各的登记与授权要求，先用后补登记最容易出事；三种怎么选见 账簿登记专文。
• 迁址后 RDO 没更新。未结案与停止申报的案件会随登记一起转到新 RDO，旧分局的问题不会因为搬家而消失。
• 拿旧资料的期限和表格版本去套。同一张表的说明，在不同年份的版本里，个别月份的截止日写法并不一致，说明期限和表格会调整；所以只认 BIR 当期公告，别用旧文章、旧模板。
• 误以为微型、小型的减轻措施自动适用。分档由登记申报和 BIR 的通知决定，销售额跨档后措施随之变化，不是公司自己声明就成立。
• 稽查来了才开始找账。账簿要放在营业地点，被要求时须立即出示；账不在手边、原件在代理手里，是稽查中最被动的位置。外包边界见 菲律宾报税代理与代理记账专文，选代理前的核验见 记账报税代办怎么选专文。

对你不利的一面：哪些做法更慢、更贵、更容易白跑

把好处讲完还不够，下面这些是我们在读官方文件时看到的「不利面」，先说在前面。

• 拿着纸质表格去窗口，可能白跑。申报以电子方式为原则，人工申报只在平台不可用时才被允许，授权银行与征收官人工受理缴款以已电子申报为前提。
• 减轻措施不是人人有。官方列出的减轻措施只针对微型与小型；销售额一旦跨档，措施随之失去，预算要提前留出这部分变化。
• 5 年不是「到期就能扔」。有未决的复议或退税申请时要保存到案件结束；被稽查时，账不齐、原件不在，举证的压力落在公司身上。
• 搬家、换名、换税种，都是登记事项变更。不是一句「我们搬了」就完成，未结案会随登记转到新 RDO。
• 账落得越久越难补。先盘点、再补账、再补报，顺序错了要返工；补账越拖越贵，越早评估越省成本。
• 外包不等于免责。申报主体永远是公司，签字与法律后果落在公司身上；代理只是执行方。
• 规则和表格版本更新快。BIR 官网部分栏目是动态加载页面，不同时间看到的说明版本可能不同；本文关键处都对照法规原文与表单说明，具体期限仍以 BIR 当期公告为准。
• 不适合只靠文章解决的情形。已经收到稽查通知、对评估结果有异议、涉及刑事风险的，请咨询执业律师或注册会计师；本文不构成法律意见。

易行是私营咨询公司，不是 BIR，也不代表任何政府机构；认定与审批权属主管部门，我们协助材料合规与全程跟进。如果你想让人把公司现状对着当期要求核一遍，可以找 易行合规托管。

官方来源与最后核对

本节内容对照下列官方页面与文件核对；期限与表单版本以 BIR 当期公告为准。

• BIR 官方网站（Bureau of Internal Revenue）：公告、表单与电子服务入口。
• BIR「Ease of Paying Taxes」专页：EOPT 法案（RA 11976）总入口。
• BIR EOPT 法案要点说明单页：签署与生效日期、随处申报缴款、登记费废止、减轻措施。
• RR 7-2024（Official Gazette 刊载）：登记、发票、账簿保存。
• RR 8-2024 摘要：纳税人分类。
• RR 3-2024 摘要与RR 4-2024 摘要：增值税与百分比税、申报缴款方式、预扣时点。
• BIR Form 2550Q 填表说明（2024 年 4 月版）：谁要申报、期限、分档罚则。
• BIR 表单页：各类申报表与说明的官方下载入口。

补充说明：BIR 官网的 EOPT 与部分栏目页面是动态加载的，页面正文没有读全的部分，本文不引用，以法规原文与表单说明为据；各表单说明的版本年份不同，期限与罚则以 BIR 当期公告为准。

最后核对：2026 年 9 月。

自己做、兼职会计还是代理记账，以及漏报之后怎么补

3 种做法都行，但申报责任始终在公司；选哪种，取决于交易量、有没有雇员、是否办了增值税登记，以及公司里有没有人能盯住截止日。

不管选哪种，有 3 样东西公司要自己掌握：BIR 登记文件与已登记的账簿、各期申报表与缴款凭证、BIR 与 SEC 的线上账号。外包出去的到底是哪些活、换代理怎么不断档，见 菲律宾报税代理与代理记账。

漏报的后果，只讲类型。BIR 罚则页列出的迟报后果包括：附加罚（surcharge，《国内税法》第 248 条）、利息（第 249 条），以及按第 7-2015 号税收备忘令附表计算的和解罚（compromise）；故意不申报、不缴税、不保存记录、不代扣或不上缴的，第 255 条还规定了刑事责任；未按期提交信息申报表、清单或未保存规定记录的，第 250 条另有处罚。SEC 一侧，逾期报送财报同样按规定处罚。具体数额以 BIR 与 SEC 当期规定为准；个案请咨询执业会计师或执业律师，本文不构成法律或税务意见。

补账补报的 4 步思路

1. 第 1 步，先盘点：向公司所属 RDO 核对哪些期次、哪些税种没有申报，同时找齐银行流水、发票存根和进项凭证。
2. 第 2 步，再补账：把缺失期间的交易补登进已登记的账簿。账不齐，补报的数字就没有依据。
3. 第 3 步，补报：按期次补交申报表，有应缴税款的连同附加罚、利息一并处理；财报需要补审的，按先 BIR 后 SEC 的顺序走。
4. 第 4 步，建机制：把截止日、责任人和凭证交接写成固定流程，避免同样的空窗再出现。

已经收到 BIR 稽查通知的，处理顺序不同，见 BIR 税务稽查与 LOA 应对；年度财报迟交、漏交的连锁影响，见 年度审计报告迟交漏交会怎样。

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