菲律宾记账报税全流程：公司开业后怎么做账、每月每季每年报什么、自己做还是找代理

开业后先做的登记：BIR 主登记、账簿登记与开票授权

公司在 SEC 注册完只是拿到了法人身份；开始经营之前，还要在 BIR 完成主登记和一组「二级登记」，其中账簿登记和开票授权最容易被拖。

BIR 官网的登记要求页把登记分成 2 层：

• 主登记（Primary Registration）：申领税务识别号（TIN）与登记信息更新。公司与合伙对应的登记表是 BIR Form 1903。BIR 的登记表共 5 张：1901 对应个体经营与混合收入个人，1902 对应纯工资收入个人，1903 对应公司与合伙，1904 对应一次性纳税人，1905 用于信息更新。TIN 是什么、为什么一个纳税人只能有一个，见 菲律宾 TIN 是什么。
• 二级登记（Secondary Registration）：账簿登记；收据与发票的印制授权（Authority to Print，简称 ATP）；电脑化会计系统（CAS）及其组件、活页账的使用授权；收银机（CRM）与 POS 机的使用许可。

账簿为什么必须登记。BIR 二级登记页的说明是：依法须缴纳国内税的公司、合伙及个人，都要置备日记账和分类账，或其等同账册（如明细账、简易账簿）。登记方式有 2 类：

• 线上：通过 BIR 的在线登记与更新系统（ORUS）办理。登记成功后，系统会生成「QR Stamp」，由纳税人贴在账簿第 1 页。
• 线下：用 BIR Form 1905 申请，按账簿类型附不同材料。手工账附一套新的永久装订账簿；活页账附活页账使用许可、装订好的活页账，以及证明分录完整准确、说明所属期间用了多少页的宣誓书；电脑账附 CAS 或电脑账簿的确认证书/使用许可（如适用）、以标准审计文件（SAF）格式存放电子账簿的存储介质及内容说明信，以及证明电脑账簿完整准确的宣誓书。

手工账、活页账、电脑账 3 种怎么选、各自适合什么规模，存量专文 菲律宾账簿登记全解 已经讲透，本文只强调 1 个时点：BIR 页面写明，电脑化会计系统必须在实际使用之前完成登记。先上软件、事后才补登记，是新公司最常见的顺序错误。

如果委托他人去 BIR 办理，公司要出具董事会决议或秘书证明（一人公司为书面决议），写明办理事项和被授权人姓名，并附 1 名签字人与被授权人的政府签发证件复印件。SEC、BIR、市政厅 3 段登记怎么衔接，见 成立菲律宾公司全攻略。

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发票与凭证：开业前拿到印制授权，每一笔进出都要有单据

开票授权要在开业当天或之前拿到；之后每一笔销售开票、每一笔采购留凭证，是账能不能做平、税能不能报对的基础。

BIR 二级登记页写明：所有从事经营的人，都要先取得 BIR 的印制授权，印刷商才能为其印制收据或销售/商业发票；申请期限是「在开始营业当日或之前」。用收银机或 POS 机开票的，另要申请使用许可。

发票规则近 2 年变化较多。《便利纳税法》（Ease of Paying Taxes Act，第 11976 号共和国法，简称 EOPT）实施后，发票与收据的角色有调整，具体改了什么、旧收据怎么处理，见 菲律宾收据与发票规定；BIR 电子发票系统（EIS）谁要接入、什么时候接入，见 菲律宾电子发票新规。本文不重复。

从记账的角度，建议把凭证分 3 类管起来：

• 销项：按顺序开出的发票存根或系统记录，作废的票也要留存。
• 进项：供应商开来的发票。已办增值税登记的公司，进项凭证直接关系到季度增值税申报。
• 代扣凭证：客户替你代扣了税款，应当给你 BIR Form 2307（源泉扣缴税款证明）。BIR 页面把它列为季度增值税申报、季度与年度所得税申报的附件（如适用）。2307 收不齐，已经被扣的税款就很难抵减。

反过来，公司付款给供应商、房东、专业人士时，往往就是扣缴义务人，要替对方代扣并出具 2307，这部分见 菲律宾预扣税 EWT 全解。

BIR 对账簿与会计记录的保存另有专门规定（第 17-2013 号税收条例），电子记录的保存与提交也有专门要求（第 9-2009 号税收条例），具体保存年限与形式以 BIR 当期规定为准。

日常最容易出问题的是这 4 处：老板个人账户和公司账户混用、现金收入没有及时开票、采购只有收据没有发票、代扣了税却没开 2307。任何 1 处出错，月底记账时就只能靠猜，季度申报时数字也就对不上。现金生意多、票据容易缺的小店，常见漏洞见 菲律宾小店现金与账务风险。

菲律宾每月报税报什么：主要是代扣代缴，增值税月报已改为自愿

公司每个月必做的是记账和代扣代缴的汇缴；增值税现在法定按季申报，月报改为自愿。

先弄清「谁来报」。BIR 预扣税页写明，从事经营或执业的个人、各类非个人组织（公司、协会、合伙、合作社，不论是否经营），以及政府机关，都有代扣义务；扣缴义务人是指「控制应税付款、因此须扣下税款并上缴政府」的人。换句话说，公司一旦发工资，或向特定对象付款，就成了扣缴义务人，报表以公司名义申报，责任也在公司。

每月常见的 5 项：

关于增值税月报，BIR 增值税页引用第 52-2023 号税收备忘通告说明：税法现在规定增值税按季申报缴纳，增值税登记人仍可自愿继续用 2550M 按月申报缴纳；在月报与季报之间切换不产生罚款，但季报 2550Q 必须在税法规定的期限内提交。

雇主还有 5 项贯穿全年的责任，BIR 页面逐条列出：按规定方式代扣、在规定期限内上缴、做年终调整、多扣的要退还、向员工出具 2316 表。新雇员入职时，雇主还要在规定期限内把员工的登记表（BIR Form 1902 或 1905）交到所属税区办公室。工资这条线的年终重算和年度汇总，见上表的 1601-C 专文。

所以「菲律宾每月报税」这个问题的准确答案是：每月主要报的是代扣代缴类，不是营业税；营业税（增值税或比例税）按季报，1 年 4 次；所得税按季预缴、按年汇算。

每月、每季、每年各项的具体截止日（含电子申报纳税系统用户按行业分组错开的日期），统一见 菲律宾报税日历，本文不重列，避免 2 处口径不一。

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每季与每年报什么：营业税、所得税、年度汇总，没生意也不能跳过

每季报营业税（增值税或比例税 2 选 1）、季度所得税和预扣税汇总；每年报年度所得税、年度扣缴汇总和员工收入证明。当期没有应纳税额，申报表也要按期提交。

季度层

• 营业税，2 选 1。已办增值税登记的公司报 BIR Form 2550Q，总部与各分支机构的所有应税业务合并成 1 份申报；BIR 页面同时要求增值税纳税人按季报送销售与采购汇总清单（Summary List of Sales and Purchases）。未办增值税登记、年营业额未超过增值税门槛的，一般报 BIR Form 2551Q 季度比例税。门槛以 BIR 当期公布为准，怎么判断见 增值税登记门槛。
• 季度所得税。公司与合伙报 BIR Form 1702Q，附 2307 等适用凭证。
• 预扣税季度汇总。扩大预扣税报 BIR Form 1601-EQ，最终预扣税报 1601-FQ。

年度层

• 年度所得税：公司与合伙报 BIR Form 1702。BIR 所得税页写明，年毛收入超过法定门槛的，要附经独立执业会计师（CPA）认证的资产负债表、损益表等；未超过的，可以改附账户信息表（BIR Form 1702 AIF）。
• 年度扣缴汇总（3 张表）：BIR Form 1604-C（工资）、1604-E（扩大预扣）、1604-F（最终预扣），连同雇员或收款人的字母顺序清单（Alphalist）一起报。
• 员工收入与扣税证明：向每名员工出具 BIR Form 2316，并把副本交到公司所属的税区办公室（RDO）；符合条件的员工，可以由雇主的 1604-C 替代其个人年度申报。

没有营业额也要报。BIR 增值税页把「有应缴税款」和「无应缴税款」分成 2 种提交程序，后者照样要提交申报表；BIR 罚则页也专门列了「无应纳税额的申报表迟交」适用的和解罚。也就是说，公司刚成立、暂时没有收入，申报义务照样存在。很多漏报就发生在这段「反正没生意」的空窗期：没人记得报，2、3 个季度后一查，才发现每一期都算迟报。

一个实用做法是把季度和年度的事项拆成 3 张清单：营业税与所得税清单归会计，扣缴类清单归负责发薪和付款的人，年度汇总与员工证明在每年年初统一核对 1 次。月、季、年 3 层节奏怎么叠在一起、哪些月份最忙，见 菲律宾企业税务申报时间表。

年度审计财报与 SEC 年报：先过 BIR，再上 eFAST

年度财报要先交 BIR，再拿着 BIR 的收件证明去 SEC 的 eFAST 系统报送；周年信息表（GIS）在年度股东会后另行报送。

SEC 2026 年第 9 号备忘通函（原文）把这条衔接写得很清楚：

• 先 BIR 后 SEC。向 SEC 报送的年度财报（合并报表除外）须盖有 BIR 的「received」收件章；通过 BIR 电子财报系统（eAFS）提交的，附系统生成的交易参考号或确认回执。
• 谁必须附审计。通函依经修订的《证券监管法规则第 68 条》（Revised SRC Rule 68），列出须提交年度经审计财报的主体：总资产或总负债超过法定门槛的股份公司与非股份公司，以及达到各自门槛的外国公司分公司、代表处、地区营运总部；门槛数额以 SEC 当期规定为准。未达门槛的公司，可以随财报附一份经宣誓的《管理层责任声明》（SMR）：股份与非股份公司由董事长、总裁或首席执行官，以及财务主管或首席财务官签署；一人公司由总裁与财务主管签署。须审计的公司，要聘请相应类别的 SEC 认可外部审计师。
• 截止日与例外。通函为 12 月 31 日结账的公司设了统一的报送截止日，逾期提交按规定处罚；会计年度不在 12 月底结束的，在年度结束后 120 个日历日内报送；上市公司等另有规定。SEC 也可能另发延期公告，每年以当年通函和公告为准，日期见 报税日历。
• eFAST 收件规则。通过 eFAST 提交的财报自动收件并生成二维码，之后再做审查；因图像模糊、页面方向错误、公司资料错、所属期间或报送类型错等 5 类原因被退回的，视为未提交。周六、周日、节假日或停工日提交的，视为下一个工作日提交。
• GIS。所有公司都要通过 eFAST 报送周年信息表：股份公司在实际召开年度股东会之日起 30 个日历日内（非股份公司为年度会员大会），外国公司在其 SEC 执照签发周年日起 30 个日历日内。GIS 怎么填，见 菲律宾 GIS 周年申报全解。

在 BIR 这一头，BIR 所得税页把经独立 CPA 认证的财务报表列为年度所得税申报表 1702 的附件（适用于超过门槛的公司）。所以实际顺序是 4 步：年底封账 → 审计师出具报告 → 随 1702 交 BIR → 带着 BIR 的收件证明上 eFAST。每一步要交出什么给下一步，见 年度审计报告办理顺序；AFS 在两个机关口径下各是什么，见 菲律宾 AFS 会计报表是什么。

还有一个外籍股东容易忽略的联动：持投资签（SIRV）的股东，每年向投资委员会提交年报时，要附被投公司已向 BIR 提交的审计财报、所得税申报表，以及 GIS。公司报表一迟交，个人签证续卡也会被拖住，身份这条线见 菲律宾绿卡是什么。

自己做、兼职会计还是代理记账，以及漏报之后怎么补

3 种做法都行，但申报责任始终在公司；选哪种，取决于交易量、有没有雇员、是否办了增值税登记，以及公司里有没有人能盯住截止日。

不管选哪种，有 3 样东西公司要自己掌握：BIR 登记文件与已登记的账簿、各期申报表与缴款凭证、BIR 与 SEC 的线上账号。外包出去的到底是哪些活、换代理怎么不断档，见 菲律宾报税代理与代理记账。

漏报的后果，只讲类型。BIR 罚则页列出的迟报后果包括：附加罚（surcharge，《国内税法》第 248 条）、利息（第 249 条），以及按第 7-2015 号税收备忘令附表计算的和解罚（compromise）；故意不申报、不缴税、不保存记录、不代扣或不上缴的，第 255 条还规定了刑事责任；未按期提交信息申报表、清单或未保存规定记录的，第 250 条另有处罚。SEC 一侧，逾期报送财报同样按规定处罚。具体数额以 BIR 与 SEC 当期规定为准；个案请咨询执业会计师或执业律师，本文不构成法律或税务意见。

补账补报的 4 步思路

1. 第 1 步，先盘点：向公司所属 RDO 核对哪些期次、哪些税种没有申报，同时找齐银行流水、发票存根和进项凭证。
2. 第 2 步，再补账：把缺失期间的交易补登进已登记的账簿。账不齐，补报的数字就没有依据。
3. 第 3 步，补报：按期次补交申报表，有应缴税款的连同附加罚、利息一并处理；财报需要补审的，按先 BIR 后 SEC 的顺序走。
4. 第 4 步，建机制：把截止日、责任人和凭证交接写成固定流程，避免同样的空窗再出现。

已经收到 BIR 稽查通知的，处理顺序不同，见 BIR 税务稽查与 LOA 应对；年度财报迟交、漏交的连锁影响，见 年度审计报告迟交漏交会怎样。

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