菲律賓記賬報税全流程：公司開業後怎麼做賬、每月每季每年報什麼、自己做還是找代理

開業後先做的登記：BIR 主登記、賬簿登記與開票授權

公司在 SEC 註冊完只是拿到了法人身份；開始經營之前，還要在 BIR 完成主登記和一組「二級登記」，其中賬簿登記和開票授權最容易被拖。

BIR 官網的登記要求頁把登記分成 2 層：

• 主登記（Primary Registration）：申領税務識別號（TIN）與登記信息更新。公司與合夥對應的登記表是 BIR Form 1903。BIR 的登記表共 5 張：1901 對應個體經營與混合收入個人，1902 對應純工資收入個人，1903 對應公司與合夥，1904 對應一次性納税人，1905 用於信息更新。TIN 是什麼、為什麼一個納税人只能有一個，見 菲律賓 TIN 是什麼。
• 二級登記（Secondary Registration）：賬簿登記；收據與發票的印製授權（Authority to Print，簡稱 ATP）；電腦化會計系統（CAS）及其組件、活頁賬的使用授權；收銀機（CRM）與 POS 機的使用許可。

賬簿為什麼必須登記。BIR 二級登記頁的説明是：依法須繳納國內税的公司、合夥及個人，都要置備日記賬和分類賬，或其等同賬冊（如明細賬、簡易賬簿）。登記方式有 2 類：

• 線上：通過 BIR 的在線登記與更新系統（ORUS）辦理。登記成功後，系統會生成「QR Stamp」，由納税人貼在賬簿第 1 頁。
• 線下：用 BIR Form 1905 申請，按賬簿類型附不同材料。手工賬附一套新的永久裝訂賬簿；活頁賬附活頁賬使用許可、裝訂好的活頁賬，以及證明分錄完整準確、説明所屬期間用了多少頁的宣誓書；電腦賬附 CAS 或電腦賬簿的確認證書/使用許可（如適用）、以標準審計文件（SAF）格式存放電子賬簿的存儲介質及內容説明信，以及證明電腦賬簿完整準確的宣誓書。

手工賬、活頁賬、電腦賬 3 種怎麼選、各自適合什麼規模，存量專文 菲律賓賬簿登記全解 已經講透，本文只強調 1 個時點：BIR 頁面寫明，電腦化會計系統必須在實際使用之前完成登記。先上軟件、事後才補登記，是新公司最常見的順序錯誤。

如果委託他人去 BIR 辦理，公司要出具董事會決議或秘書證明（一人公司為書面決議），寫明辦理事項和被授權人姓名，並附 1 名簽字人與被授權人的政府簽發證件複印件。SEC、BIR、市政廳 3 段登記怎麼銜接，見 成立菲律賓公司全攻略。

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發票與憑證：開業前拿到印製授權，每一筆進出都要有單據

開票授權要在開業當天或之前拿到；之後每一筆銷售開票、每一筆採購留憑證，是賬能不能做平、税能不能報對的基礎。

BIR 二級登記頁寫明：所有從事經營的人，都要先取得 BIR 的印製授權，印刷商才能為其印製收據或銷售/商業發票；申請期限是「在開始營業當日或之前」。用收銀機或 POS 機開票的，另要申請使用許可。

發票規則近 2 年變化較多。《便利納税法》（Ease of Paying Taxes Act，第 11976 號共和國法，簡稱 EOPT）實施後，發票與收據的角色有調整，具體改了什麼、舊收據怎麼處理，見 菲律賓收據與發票規定；BIR 電子發票系統（EIS）誰要接入、什麼時候接入，見 菲律賓電子發票新規。本文不重複。

從記賬的角度，建議把憑證分 3 類管起來：

• 銷項：按順序開出的發票存根或系統記錄，作廢的票也要留存。
• 進項：供應商開來的發票。已辦增值税登記的公司，進項憑證直接關係到季度增值税申報。
• 代扣憑證：客户替你代扣了税款，應當給你 BIR Form 2307（源泉扣繳税款證明）。BIR 頁面把它列為季度增值税申報、季度與年度所得税申報的附件（如適用）。2307 收不齊，已經被扣的税款就很難抵減。

反過來，公司付款給供應商、房東、專業人士時，往往就是扣繳義務人，要替對方代扣並出具 2307，這部分見 菲律賓預扣税 EWT 全解。

BIR 對賬簿與會計記錄的保存另有專門規定（第 17-2013 號税收條例），電子記錄的保存與提交也有專門要求（第 9-2009 號税收條例），具體保存年限與形式以 BIR 當期規定為準。

日常最容易出問題的是這 4 處：老闆個人賬户和公司賬户混用、現金收入沒有及時開票、採購只有收據沒有發票、代扣了税卻沒開 2307。任何 1 處出錯，月底記賬時就只能靠猜，季度申報時數字也就對不上。現金生意多、票據容易缺的小店，常見漏洞見 菲律賓小店現金與賬務風險。

菲律賓每月報税報什麼：主要是代扣代繳，增值税月報已改為自願

公司每個月必做的是記賬和代扣代繳的匯繳；增值税現在法定按季申報，月報改為自願。

先弄清「誰來報」。BIR 預扣税頁寫明，從事經營或執業的個人、各類非個人組織（公司、協會、合夥、合作社，不論是否經營），以及政府機關，都有代扣義務；扣繳義務人是指「控制應税付款、因此須扣下税款並上繳政府」的人。換句話説，公司一旦發工資，或向特定對象付款，就成了扣繳義務人，報表以公司名義申報，責任也在公司。

每月常見的 5 項：

關於增值税月報，BIR 增值税頁引用第 52-2023 號税收備忘通告説明：税法現在規定增值税按季申報繳納，增值税登記人仍可自願繼續用 2550M 按月申報繳納；在月報與季報之間切換不產生罰款，但季報 2550Q 必須在税法規定的期限內提交。

僱主還有 5 項貫穿全年的責任，BIR 頁面逐條列出：按規定方式代扣、在規定期限內上繳、做年終調整、多扣的要退還、向員工出具 2316 表。新僱員入職時，僱主還要在規定期限內把員工的登記表（BIR Form 1902 或 1905）交到所屬税區辦公室。工資這條線的年終重算和年度彙總，見上表的 1601-C 專文。

所以「菲律賓每月報税」這個問題的準確答案是：每月主要報的是代扣代繳類，不是營業税；營業税（增值税或比例税）按季報，1 年 4 次；所得税按季預繳、按年彙算。

每月、每季、每年各項的具體截止日（含電子申報納税系統用户按行業分組錯開的日期），統一見 菲律賓報税日曆，本文不重列，避免 2 處口徑不一。

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每季與每年報什麼：營業税、所得税、年度彙總，沒生意也不能跳過

每季報營業税（增值税或比例税 2 選 1）、季度所得税和預扣税彙總；每年報年度所得税、年度扣繳彙總和員工收入證明。當期沒有應納税額，申報表也要按期提交。

季度層

• 營業税，2 選 1。已辦增值税登記的公司報 BIR Form 2550Q，總部與各分支機構的所有應税業務合併成 1 份申報；BIR 頁面同時要求增值税納税人按季報送銷售與採購彙總清單（Summary List of Sales and Purchases）。未辦增值税登記、年營業額未超過增值税門檻的，一般報 BIR Form 2551Q 季度比例税。門檻以 BIR 當期公佈為準，怎麼判斷見 增值税登記門檻。
• 季度所得税。公司與合夥報 BIR Form 1702Q，附 2307 等適用憑證。
• 預扣税季度彙總。擴大預扣税報 BIR Form 1601-EQ，最終預扣税報 1601-FQ。

年度層

• 年度所得税：公司與合夥報 BIR Form 1702。BIR 所得税頁寫明，年毛收入超過法定門檻的，要附經獨立執業會計師（CPA）認證的資產負債表、損益表等；未超過的，可以改附賬户信息表（BIR Form 1702 AIF）。
• 年度扣繳彙總（3 張表）：BIR Form 1604-C（工資）、1604-E（擴大預扣）、1604-F（最終預扣），連同僱員或收款人的字母順序清單（Alphalist）一起報。
• 員工收入與扣税證明：向每名員工出具 BIR Form 2316，並把副本交到公司所屬的税區辦公室（RDO）；符合條件的員工，可以由僱主的 1604-C 替代其個人年度申報。

沒有營業額也要報。BIR 增值税頁把「有應繳税款」和「無應繳税款」分成 2 種提交程序，後者照樣要提交申報表；BIR 罰則頁也專門列了「無應納税額的申報表遲交」適用的和解罰。也就是説，公司剛成立、暫時沒有收入，申報義務照樣存在。很多漏報就發生在這段「反正沒生意」的空窗期：沒人記得報，2、3 個季度後一查，才發現每一期都算遲報。

一個實用做法是把季度和年度的事項拆成 3 張清單：營業税與所得税清單歸會計，扣繳類清單歸負責發薪和付款的人，年度彙總與員工證明在每年年初統一核對 1 次。月、季、年 3 層節奏怎麼疊在一起、哪些月份最忙，見 菲律賓企業税務申報時間表。

年度審計財報與 SEC 年報：先過 BIR，再上 eFAST

年度財報要先交 BIR，再拿着 BIR 的收件證明去 SEC 的 eFAST 系統報送；週年信息表（GIS）在年度股東會後另行報送。

SEC 2026 年第 9 號備忘通函（原文）把這條銜接寫得很清楚：

• 先 BIR 後 SEC。向 SEC 報送的年度財報（合併報表除外）須蓋有 BIR 的「received」收件章；通過 BIR 電子財報系統（eAFS）提交的，附系統生成的交易參考號或確認回執。
• 誰必須附審計。通函依經修訂的《證券監管法規則第 68 條》（Revised SRC Rule 68），列出須提交年度經審計財報的主體：總資產或總負債超過法定門檻的股份公司與非股份公司，以及達到各自門檻的外國公司分公司、代表處、地區營運總部；門檻數額以 SEC 當期規定為準。未達門檻的公司，可以隨財報附一份經宣誓的《管理層責任聲明》（SMR）：股份與非股份公司由董事長、總裁或首席執行官，以及財務主管或首席財務官簽署；一人公司由總裁與財務主管簽署。須審計的公司，要聘請相應類別的 SEC 認可外部審計師。
• 截止日與例外。通函為 12 月 31 日結賬的公司設了統一的報送截止日，逾期提交按規定處罰；會計年度不在 12 月底結束的，在年度結束後 120 個日曆日內報送；上市公司等另有規定。SEC 也可能另發延期公告，每年以當年通函和公告為準，日期見 報税日曆。
• eFAST 收件規則。通過 eFAST 提交的財報自動收件並生成二維碼，之後再做審查；因圖像模糊、頁面方向錯誤、公司資料錯、所屬期間或報送類型錯等 5 類原因被退回的，視為未提交。週六、週日、節假日或停工日提交的，視為下一個工作日提交。
• GIS。所有公司都要通過 eFAST 報送週年信息表：股份公司在實際召開年度股東會之日起 30 個日曆日內（非股份公司為年度會員大會），外國公司在其 SEC 執照簽發週年日起 30 個日曆日內。GIS 怎麼填，見 菲律賓 GIS 週年申報全解。

在 BIR 這一頭，BIR 所得税頁把經獨立 CPA 認證的財務報表列為年度所得税申報表 1702 的附件（適用於超過門檻的公司）。所以實際順序是 4 步：年底封賬 → 審計師出具報告 → 隨 1702 交 BIR → 帶着 BIR 的收件證明上 eFAST。每一步要交出什麼給下一步，見 年度審計報告辦理順序；AFS 在兩個機關口徑下各是什麼，見 菲律賓 AFS 會計報表是什麼。

還有一個外籍股東容易忽略的聯動：持投資簽（SIRV）的股東，每年向投資委員會提交年報時，要附被投公司已向 BIR 提交的審計財報、所得税申報表，以及 GIS。公司報表一遲交，個人簽證續卡也會被拖住，身份這條線見 菲律賓綠卡是什麼。

先對號入座：八種常見處境，各自該先補哪一塊

前文講的是一家新公司一年裏要做的常規動作，可現實裏很少有人從零開始：有的公司拿證一個月了還沒開過票，有的舊賬斷了大半年，有的在線上平台開店，有的馬上要搬辦公室。下面按處境分流，先找到自己在哪一格，再去讀對應的小節。只有一格對得上，就先處理那一格，不用把整套流程從頭再做一遍。

• 如果你是剛拿到公司註冊證和税務登記證（COR）的新公司 → 走「登記之後的附隨動作」這條。開票授權、賬簿登記、開票通知、税務分局（RDO）的新登記企業説明會，都要在早期補齊，而且要預期分局會在你登記滿一段時間後做合規核查。細節見下文「登記信息的日常維護」一節。
• 如果你是仍在用舊版收據（Official Receipt）開票的公司 → 走「發票新制」這條。發票已經取代收據成為主要憑證，見下文「發票新制的細節」一節；電子發票系統的接入要求另見 菲律賓電子發票新規專文。
• 如果你搞不清自己算微型、小型還是中型納税人 → 走「分檔」這條。分檔決定申報表繁簡和罰則檔次，見下文「按銷售額分四檔」一節。
• 如果你不確定該網上報、去銀行，還是去税務分局 → 走「申報與繳款渠道」這條。見下文「電子申報與隨處繳款」一節。
• 如果你付款給供應商時沒有代扣税、擔心費用被否 → 走「代扣時點與可扣除性」這條。見下文「代扣代繳的時點與可扣除性」一節。
• 如果你在問賬簿放哪、放多久、被查時怎麼辦，或者公司要停業、搬遷 → 走「賬簿保存與檢視」這條。見下文「賬簿保存與被查賬時的樣子」一節；關公司的完整流程另見 菲律賓 BIR 開業登記與註銷專文。
• 如果你是在線上平台開店，或以個人身份接單 → 走「電商與個人」這條。另見 菲律賓電商税務專文 與 Shopee 開店資質專文，個人接單另見 自由職業者登記報税專文。
• 如果你的賬已經落下很久 → 走「先盤點再補」這條。先分清是被退回、系統失敗還是真的漏報，見 被拒與失敗的區別，罰則類型見 漏報逾期怎麼補救，再由 易行合規託管團隊 協助評估補賬範圍。

按銷售額分四檔：微型、小型、中型、大型，分檔到底影響什麼

《便利納税法》（Ease of Paying Taxes Act，RA 11976）於 2024 年 1 月 5 日簽署，2024 年 1 月 22 日起生效。它帶來的一個基礎性改動，是把納税人按年度銷售額分成微型、小型、中型、大型四檔，實施細則是 RR 8-2024。分檔不是貼標籤：它直接影響你適用的申報表繁簡、逾期時的民事罰則檔次，以及能不能享受一組減輕措施。各檔的銷售額門檻以 RR 8-2024 原文和 BIR 當期公告為準，本文不抄門檻數字。

「銷售額」怎麼算

RR 8-2024 的口徑是：分檔看的是「總銷售額」，即當年的銷售收入總額，若適用增值税則扣除增值税，不做其他扣減。它只覆蓋經營收入，也就是從事貿易、經營或執業取得的收入；僱傭關係下的工資薪金、税法第 24、25、27、28 條下的被動收入，以及第 32(B) 條排除在外的收入，都不計入。所以「公司賬上流水多」不等於「銷售額大」，反過來也一樣，判斷時要按上述口徑拆開看。

新舊公司怎麼被初始歸類

• 新登記的企業，起初按登記表格上的申報歸類，此後按門檻重新歸類，BIR 會以另行發佈的方式通知你分類或調整後的分類。
• 2022 年及以前登記的，按 2022 年的銷售額歸類。
• 2022 年及以前登記但沒有報送過 2022 年銷售額信息的，以及 2023 年或 2024 年在細則生效前登記的，先歸為微型；但已辦增值税登記的納税人先歸為小型。

這一條對今天新註冊的公司的實際含義是：登記時在表格裏怎麼申報銷售額，會成為你的起始分類。申報要與真實的經營計劃對得上，事後調整要走 BIR 的通知程序，不是自己改一個數字就算數。

需要提醒兩點。第一，分檔不由你自己挑，銷售額增長跨檔後，減輕措施也會隨之失去，預算要提前留出這部分變化。第二，同一張申報表的説明裏，罰則常常按「微型與小型」和「中型與大型」分開寫，遇到逾期先確認自己屬於哪一檔，再去查對應檔次，不要照抄別人公司的經歷。

電子申報與隨處繳款：哪些能在線上辦，哪些還得走窗口

EOPT 之後，申報與繳款的規則有兩處根本變化：申報以電子方式為原則，繳款可以到任何一處授權渠道。RR 3-2024 與 RR 4-2024 都寫明：報税表通過任一可用的電子平台提交，只有電子平台不可用時，才允許人工申報；繳款則可以電子繳，也可以人工繳到授權代理銀行（AAB）或税款徵收官（RCO）。BIR 的 EOPT 説明單頁進一步寫明，可以向任何授權代理銀行、RDO（通過税款徵收官）或授權税務軟件提供商申報和繳款。

另有一處細節常被忽略：授權代理銀行和税款徵收官只在納税人已經電子申報之後才受理人工繳款，除非 BIR 另發通告允許人工申報。換句話説，拿着紙質申報表直接去窗口，很可能白跑一趟。過去因為「在不對的地方申報」而課的民事罰則，RR 4-2024 也已明確不再課徵。

有兩個概念要分開：申報（filing of return）和繳款（payment of tax）是兩個動作，法條把它們分別寫明，未在到期日前完成其中任何一個，都可能觸發逾期後果。增值税季報表 2550Q 的説明還寫明：只要增值税登記沒有被註銷，即使當季沒有應税交易，也要按季提交。至於電子申報納税系統（eFPS）用户的截止日，表單説明寫的是「按現行相關通告」，所以這類用户要以 BIR 當期通告為準，不要拿普通用户的日期去套；哪些納税人走 eFPS、哪些用 eBIRForms，同樣以 BIR 當期通知為準。

各期截止日統一見 菲律賓記賬報税日曆專文，這裏不重列，以免兩處口徑不一。

代扣代繳的時點與可扣除性：不再因為「沒扣税」直接否決費用，但扣税義務本身還在

在 EOPT 之前，税法第 34(K) 條把「已經代扣」當作某些費用可以税前扣除的前提，這讓很多公司把預扣當成「怕費用被否」的防禦動作。EOPT 廢除了這一條，RR 4-2024 也相應廢止了舊細則第 2.58.5 條關於「某些付款可扣除的附加要求」的規定。但要看清邊界：BIR 同時寫明，付款時代扣税款並上繳的義務依然存在。變的是「沒扣税會不會直接丟掉費用扣除」，沒變的是「該扣的要扣、扣了的要繳」。

不扣、不繳在預扣税條款下另有自己的後果：表單説明寫明，故意不扣、不繳的，除其他處罰之外，定罪後還要承擔刑事上的處罰。個案請諮詢執業律師，本文不構成法律意見。

什麼時候產生代扣義務

RR 4-2024 重新界定了時點：付款人扣税並繳納的義務，在收入「應付」時產生。所謂應付，按修訂後的第 2.57.4 條，是指以下兩個時點中較早的一個：付款人在自己賬上把這筆款項計提、計入費用或計入資產的時候；或者賣方開出銷售發票或其他足以證明該筆應付的單據的時候。這對做賬的人意味着，代扣不是「付款那天」才考慮的事，而是「掛賬那天」就要判斷的事。

預扣的申報按月與按季彙總，各期截止日見 報税日曆專文；月度工資預扣、季度擴大預扣以及年度彙總的形態，見 税種與申報表專文。

年度信息申報要掛哪些名單

年度扣繳彙總的表單説明（1604-CF，含最終預扣的版本）寫明，要掛七類名單（Alphalist）：年內沒有前僱主的員工名單、有前僱主的員工名單、年內離職的員工名單、報酬免預扣但仍須繳所得税的員工名單、獲得附加福利的非普通員工名單、適用最終預扣的收款人名單，以及最低工資者名單。該説明寫的截止日為次年 1 月 31 日前，以 BIR 當期公告為準。名單最怕的不是格式，而是全年沒人維護：入職、離職、換崗當月沒有更新，年底就只能靠回憶重建。

發票新制的細節：發票取代收據，缺了哪些要素會傷到你和客户

EOPT 不再要求開具收據（Official Receipt），發票成為買賣貨物與服務的首要證明；RR 7-2024 寫明，收據、收款收據、付款收據仍可以作為「已付款」的輔助文件開出，但它們不是發票。RR 3-2024 同時把過去的「總售價」「總收入」等説法統一改稱「總銷售額」，服務銷售也改按權責發生制確認，所以同一張發票要同時承擔開票、確認銷售與進項抵扣三件事。

過渡期已經結束

• 沒用完的舊收據，可以繼續作為輔助文件用完，但要在正面蓋上「THIS DOCUMENT IS NOT VALID FOR CLAIM OF INPUT TAX」。
• 細則曾允許把舊收據劃掉「Official Receipt」、蓋上「Invoice」當發票用，期限到 2024 年 12 月 31 日；這個日期之後簽發的收據，不論是否蓋章，一律視為輔助文件，不能抵扣進項税。
• 收銀機、POS 與電子開票軟件的調整期限為 2024 年 6 月 30 日；該日之後用「Official Receipt」為銷售出具憑證，不被視為銷售證據，等同於沒有開發票，會被處罰。

所以今天仍在開收據的公司，問題不是「格式舊了」，而是可能被當作沒有開票。

一張合格的發票要帶什麼

細則第 6 條列的是通用發票的要素，增值税登記人另有第 3 條的補充要求，合在一起，記賬時可以按下面幾組核對：

• 賣方信息：賣方在 BIR 登記證上的登記名稱（可選加 DTI 登記商號或 SEC 文件裏的商號）；聲明自己是增值税或非增值税登記人，後接 TIN 與分支代碼；登記的營業地址。「商號」（business style）已不再是發票的強制信息。
• 發票性質：印有或寫明「Invoice」字樣，例如 Sales Invoice、Cash Invoice、Service Invoice；醒目的流水號；交易日期。
• 買方信息：留出買方登記名稱、地址與 TIN 的位置；直接賣給終端消費者的 B2C 交易不要求填買方信息；賣給增值税登記買方且金額達到規定門檻的，要寫明買方名稱、地址與 TIN，門檻以細則和 BIR 當期公告為準。
• 交易內容：數量、單價、貨物或服務的描述；含增值税的總額；增值税單獨列示。
• 特殊銷售：免税銷售寫「VAT-Exempt Sale」，零税率銷售寫「Zero-Rated Sale」；同一張發票裏有混合交易時，要拆分應税、免税與零税率部分；不涉及增值税也不繳百分比税的，發票正面寫「EXEMPT」。
• 特殊客户：與老年人、殘障人士、國家運動員與教練、單親、勇士勳章獲得者或其合資格家屬交易時，要預留證件號、折扣明細與簽名欄；其中老年人與殘障人士在線上或通過手機應用購買的，不要求實體簽名。
• 印製與系統信息：手工發票底部印授權號或對外函號（Outbound Correspondence Number）與簽發日期；活頁發票印 BIR 准許號與序號範圍；收銀機、POS 打印的發票印機器識別號與最終使用許可號；系統生成的補印發票要醒目標「REPRINT」。

門票、車票、停車票、抽獎券等票券，如果印有「Invoice」字樣並包含上述全部信息，可以同時作為發票與付款證明，否則只算輔助文件，還得另外開發票。

缺項會傷到誰

從買方角度，收到發票的當天就該核對三樣：抬頭名稱與 TIN 是否與自己的登記信息一致、增值税是否單列、日期與描述是否完整。抬頭對不上的進項，後面很難補救；要核對供應商本身是否真實登記，見 菲律賓供應商盡職調查專文。電子發票系統（EIS）誰要接入，另見 電子發票新規專文。

賬簿保存與被查賬時的樣子：保存多久、什麼形式、誰能看、看幾次

賬簿保存這件事，很多人只知道「要留很久」。RR 7-2024 第 4 條（對應税法第 235 條）把它寫得相當具體，下面按原文口徑拆開。

保存多久、保存什麼形式

賬簿（含輔助賬）及其他會計記錄，由納税人保存 5 年，從申報截止日的次日起算；逾期申報的，從實際申報日起算；對應的是「最後一筆分錄所在的納税年度」。「最後一筆分錄」指賬簿結賬時最後過入的那筆交易。所謂「其他會計記錄」，包括對應的發票、收據、憑證、申報表，以及支撐賬簿分錄的其他原始單據。

三類的保存期限都是 5 年，區別只在形式。5 年是下限，不是上限：納税人如果有未決的複議或退税申請，而相關賬簿與記錄對案件有實質作用，就要保存到案件最終結束，哪怕已經超過 5 年。另外，審計並出具財務報表意見的獨立註冊會計師，同樣有責任保存已審財務報表的電子版和審計工作底稿，期限是 5 年，從年度所得税申報的到期日或實際申報日（取較晚者）起算。如果你在舊資料裏看到不同的保存年限，以 RR 7-2024 和 BIR 當期公告為準。

被查賬時會發生什麼

• 狀態：賬簿、登記簿、憑證和其他記錄要保持完整、不被塗改、不被毀損，隨時放在營業地點，税務稽查人員要求時，須立即出示。
• 地點：檢視在納税人的辦公室或營業地點進行，或者在 BIR 的辦公室進行。
• 次數：以所得税為目的的檢視，每個納税年度只能有一次，例外只有五種：局長認定存在欺詐、違規或錯誤；納税人申請複查；核查預扣税合規；核查資本利得税；以及局長依税法第 5(B) 條為取得他人信息而另行檢視。
• 目的：檢視也可能用於審計、外國税務機關提出的信息交換請求，以及局長取得信息的權力範圍內的其他情形。
• 免税組織與享受優惠者：其賬簿也可以被檢視，用於核實享受免税或優惠所附條件的遵守情況。

停業與解散時賬簿怎麼辦

公司、合夥或個人退出經營的，要自停業之日起 10 日內（或局長在特殊情況下允許的期限內），把賬簿、輔助賬和會計記錄交給局長或其副手檢查，檢查後歸還。擬解散的公司和合夥，須通知局長，並且在清繳税務責任前不得解散。關公司的整條流程見 菲律賓 BIR 開業登記與註銷專文。

實務上，這一節會影響三個日常動作：搬辦公室時哪些箱子不能扔；更換代理記賬時要拿走哪些原件與電子備份，見 能不能自己做、能不能中途換代理專文；以及稽查通知來了以後怎麼按順序應對，見 BIR 税務稽查全流程專文。賬簿本身怎麼登記、手工賬活頁賬電腦賬怎麼選，見 賬簿登記專文。

登記信息的日常維護：登記證張貼、線上展示、遷址與註銷，以及新公司的合規核查

登記不是拿到 COR 就結束，之後有一組「維護動作」，規則集中在 RR 7-2024 第 5 條（對應税法第 236 條）。下表按事項整理。

另有一件事發生在 RDO 一側：新登記的企業，在登記滿 30 個日曆日之後，會被 RDO 列入每月的合規核查（Tax Compliance Verification Drive，簡稱 TCVD），用來驗證你在登記申請裏申報的內容、核實企業確實存在；轉移登記的企業，也會在新 COR 簽發滿 30 個日曆日後被新 RDO 納入當月核查。所以「剛開業還沒什麼生意」的公司，登記表上寫的地址、經營範圍、聯繫方式要保持真實、能聯繫上。未登記就經營的，依税法第 258 條處罰。

SEC、BIR、市政廳各在哪個窗口、屬地怎麼定，見 菲律賓公司註冊在哪辦專文；從頭開始的公司設立與登記，可以看 易行公司設立服務。

常見卡點：申報為什麼會被退回、被糾正，或者被税局盯上

這一節不列「注意事項」，只講為什麼會卡。下面八種，前四種是「做了卻不算數」，後四種是「沒做，卻以為做了」。

• 申報了，但沒有繳款；或者繳了款，但沒有申報。法條把申報和繳款分別規定，而且授權銀行與徵收官人工受理繳款的前提，是納税人已經電子申報。系統回執與繳款憑證少了任何一樣，事後都很難證明自己完成了另一半。
• 申報表與 COR 上登記的税種對不上。你要報哪幾類，以 COR 上列明的税種為準；税種變了沒有走更新，申報就還按舊組合走。
• 發票上的名稱、TIN 或分支代碼與登記信息不一致。對開票方是違規，對買方是進項抵扣落空：RR 7-2024 列出的、缺了就會讓進項抵扣落空的信息裏，就包括買賣雙方在登記證上的名稱與 TIN。
• 賬簿形式和實際用法不匹配。手工賬、活頁賬與電腦化系統，各有各的登記與授權要求，先用後補登記最容易出事；三種怎麼選見 賬簿登記專文。
• 遷址後 RDO 沒更新。未結案與停止申報的案件會隨登記一起轉到新 RDO，舊分局的問題不會因為搬家而消失。
• 拿舊資料的期限和表格版本去套。同一張表的説明，在不同年份的版本里，個別月份的截止日寫法並不一致，説明期限和表格會調整；所以只認 BIR 當期公告，別用舊文章、舊模板。
• 誤以為微型、小型的減輕措施自動適用。分檔由登記申報和 BIR 的通知決定，銷售額跨檔後措施隨之變化，不是公司自己聲明就成立。
• 稽查來了才開始找賬。賬簿要放在營業地點，被要求時須立即出示；賬不在手邊、原件在代理手裏，是稽查中最被動的位置。外包邊界見 菲律賓報税代理與代理記賬專文，選代理前的核驗見 記賬報税代辦怎麼選專文。

對你不利的一面：哪些做法更慢、更貴、更容易白跑

把好處講完還不夠，下面這些是我們在讀官方文件時看到的「不利面」，先説在前面。

• 拿着紙質表格去窗口，可能白跑。申報以電子方式為原則，人工申報只在平台不可用時才被允許，授權銀行與徵收官人工受理繳款以已電子申報為前提。
• 減輕措施不是人人有。官方列出的減輕措施只針對微型與小型；銷售額一旦跨檔，措施隨之失去，預算要提前留出這部分變化。
• 5 年不是「到期就能扔」。有未決的複議或退税申請時要保存到案件結束；被稽查時，賬不齊、原件不在，舉證的壓力落在公司身上。
• 搬家、換名、換税種，都是登記事項變更。不是一句「我們搬了」就完成，未結案會隨登記轉到新 RDO。
• 賬落得越久越難補。先盤點、再補賬、再補報，順序錯了要返工；補賬越拖越貴，越早評估越省成本。
• 外包不等於免責。申報主體永遠是公司，簽字與法律後果落在公司身上；代理只是執行方。
• 規則和表格版本更新快。BIR 官網部分欄目是動態加載頁面，不同時間看到的説明版本可能不同；本文關鍵處都對照法規原文與表單説明，具體期限仍以 BIR 當期公告為準。
• 不適合只靠文章解決的情形。已經收到稽查通知、對評估結果有異議、涉及刑事風險的，請諮詢執業律師或註冊會計師；本文不構成法律意見。

易行是私營諮詢公司，不是 BIR，也不代表任何政府機構；認定與審批權屬主管部門，我們協助材料合規與全程跟進。如果你想讓人把公司現狀對着當期要求核一遍，可以找 易行合規託管。

官方來源與最後核對

本節內容對照下列官方頁面與文件核對；期限與表單版本以 BIR 當期公告為準。

• BIR 官方網站（Bureau of Internal Revenue）：公告、表單與電子服務入口。
• BIR「Ease of Paying Taxes」專頁：EOPT 法案（RA 11976）總入口。
• BIR EOPT 法案要點説明單頁：簽署與生效日期、隨處申報繳款、登記費廢止、減輕措施。
• RR 7-2024（Official Gazette 刊載）：登記、發票、賬簿保存。
• RR 8-2024 摘要：納税人分類。
• RR 3-2024 摘要與RR 4-2024 摘要：增值税與百分比税、申報繳款方式、預扣時點。
• BIR Form 2550Q 填表説明（2024 年 4 月版）：誰要申報、期限、分檔罰則。
• BIR 表單頁：各類申報表與説明的官方下載入口。

補充説明：BIR 官網的 EOPT 與部分欄目頁面是動態加載的，頁面正文沒有讀全的部分，本文不引用，以法規原文與表單説明為據；各表單説明的版本年份不同，期限與罰則以 BIR 當期公告為準。

最後核對：2026 年 9 月。

自己做、兼職會計還是代理記賬，以及漏報之後怎麼補

3 種做法都行，但申報責任始終在公司；選哪種，取決於交易量、有沒有僱員、是否辦了增值税登記，以及公司裏有沒有人能盯住截止日。

不管選哪種，有 3 樣東西公司要自己掌握：BIR 登記文件與已登記的賬簿、各期申報表與繳款憑證、BIR 與 SEC 的線上賬號。外包出去的到底是哪些活、換代理怎麼不斷檔，見 菲律賓報税代理與代理記賬。

漏報的後果，只講類型。BIR 罰則頁列出的遲報後果包括：附加罰（surcharge，《國內税法》第 248 條）、利息（第 249 條），以及按第 7-2015 號税收備忘令附表計算的和解罰（compromise）；故意不申報、不繳税、不保存記錄、不代扣或不上繳的，第 255 條還規定了刑事責任；未按期提交信息申報表、清單或未保存規定記錄的，第 250 條另有處罰。SEC 一側，逾期報送財報同樣按規定處罰。具體數額以 BIR 與 SEC 當期規定為準；個案請諮詢執業會計師或執業律師，本文不構成法律或税務意見。

補賬補報的 4 步思路

1. 第 1 步，先盤點：向公司所屬 RDO 核對哪些期次、哪些税種沒有申報，同時找齊銀行流水、發票存根和進項憑證。
2. 第 2 步，再補賬：把缺失期間的交易補登進已登記的賬簿。賬不齊，補報的數字就沒有依據。
3. 第 3 步，補報：按期次補交申報表，有應繳税款的連同附加罰、利息一併處理；財報需要補審的，按先 BIR 後 SEC 的順序走。
4. 第 4 步，建機制：把截止日、責任人和憑證交接寫成固定流程，避免同樣的空窗再出現。

已經收到 BIR 稽查通知的，處理順序不同，見 BIR 税務稽查與 LOA 應對；年度財報遲交、漏交的連鎖影響，見 年度審計報告遲交漏交會怎樣。

賬已經斷了幾個月，不知道從哪補起？ 讓易行先幫你盤清欠報期次，再排補賬補報順序 → · 易行合規託管